Внутренний налоговый аудит – это важная и ответственная процедура, к которой необходимо готовиться заранее, тщательно распланировать и грамотно провести. В случае, если налоговый аудит фирмы будет проведен профессионально и на высоком уровне, это позволит существенно оптимизировать деятельность компании, избежать многих проблем с налоговиками и подготовиться к налоговой проверке. В данной статье мы поговорим о том как правильно планировать внутренний аудит, из каких этапов он должен состоять, а также чем такая процедура может помочь бизнесу и какие положительные эффекты от проведения аудита можно наблюдать.
План проведения внутреннего налогового аудита
От того, насколько грамотно будет составлен план налогового аудита, во многом зависят его результаты и эффект для бизнеса. Планирование считается самым ответственным и важным этапом аудита, потому оно должно проводиться профессионалами и с обязательным участием руководства компании. Это позволит, с одной стороны, правильно распределить усилия, уделив максимальное внимание слабым местам предприятия, а с другой – минимизирует влияние на бизнес и уменьшит время простоя при проведении аудита.
Обычно проведение налогового аудита состоит из таких этапов:
- ознакомительный этап – прежде, чем перейти к проверке, аудиторам необходимо познакомиться с компанией, узнать больше о роде ее деятельности, налоговой нагрузке, системе налогообложения и т. д. Для этого аудиторы собирают и изучают ряд документов: учредительные документы, учетные регистры, такие как книга покупок и продаж, налоговую отчетность за периоды, которые входят в аудит, договоры с поставщиками и подрядчиками, трудовые договоры и т. д. Перечень документов на ознакомительном этапе может меняться и зависит от целей аудита, согласованных сроков, отделов, которые проверяются и других факторов;
- основной этап – когда аудиторы достаточно изучат компанию и ее деятельность, можно переходить к основной части аудита – убедиться, что налоги исчисляются и платятся правильно, вовремя и в полном объеме. Для этого аудиторам достаточно пройтись через все этапы расчета и уплаты налогов, чтобы убедиться, что все делается правильно, или выявить нарушения. Во время этого этапа можно получить ответы на ряд вопросов, среди которых:
- правильно ли определена налоговая база, есть ли документальное подтверждение для ее расчетов;
- насколько корректно выбрана налоговая ставка, имеются ли основания для ее применения (особенно если речь идет об упрощенных системах налогообложения);
- насколько обосновано применяются налоговые вычеты, льготы, есть ли документы, которые подтверждают их обоснованность;
- насколько своевременно перечислялись платежи в соответствующие инстанции, не было ли просрочек по обязательным платежам;
- насколько корректно и в рамках законодательства компания выполняет обязанности налогового агента (например, для наемных работников);
- не допущены ли ошибки при формировании налоговой декларации, не пропущены ли сроки ее подачи и т. д.
Второй этап налогового аудита – самый трудоёмкий и занимает больше всего времени, ведь проверяющим нужно ознакомиться с большим количеством документов, провести собственные расчеты, все перепроверить по нескольку раз, чтобы не допустить ошибок. От того, сколько займет основной этап проверки, во многом зависит и срок проведения всей процедуры налогового аудита;
- заключительный этап, или подведение итогов – просто проверить деятельность компании и выявить ошибки и недочеты мало, необходимо указать на них заказчику аудита, предложить меры, которые помогут исправить текущую ситуацию и не допустить подобных неприятностей в будущем. Кроме того, аудитор может подсказать, что изменить в налоговом учете предприятия, чтобы оптимизировать налогообложение (возможно, изменить существующую схему, провести реорганизацию и т. д.). То, что будет включено в финальный отчет о проведении аудита, зависит от изначальных планов и договора с аудиторами.
Приведенный выше перечень – минимальный, но иногда внутренний аудит включает и дополнительные этапы, если это требуется заказчику и включено в программу внутреннего аудита налоговых обязательств. Также процесс может корректироваться на ходу, например, если во время аудита появляются дополнительные обстоятельства, такие как назначение даты ближайшей налоговой проверки или будущая реструктуризация компании.
Что дает предприятию проведение внутреннего налогового аудита?
Если внутренний налоговый контроль и аудит проведены грамотно, это дает компании сразу несколько серьезных преимуществ:
- анализ текущего положения в области налогообложения – без участия внешних аудиторов невозможно самостоятельно проконтролировать то, как ведется налоговый учет, исчисляются и платятся налоги, насколько грамотной является налоговая стратегия и т. д. Внутренний аудит поможет понять, как обстоят дела в компании с аналогами;
- подготовка к налоговой проверке – во время аудита будут выявлены все те недочеты, которые мог обнаружить налоговый инспектор, и до того, как проверка начнется, выявленные ошибки можно будет исправить. Таким образом, бизнес будет защищен от штрафов и других неприятностей;
- оптимизация всех процессов и системы налогообложения – важным преимуществом налогового аудита является то, что он позволяет не только выявить существующие проблемы, но и устранить их, а также упредить возникновение подобных неприятностей в будущем. В этом помогут советы от аудиторов, направленные на оптимизацию деятельности компании в налоговой сфере.
Но стоит помнить, что налоговый аудит решит все эти задачи только в том случае, если проведен грамотно на высоком уровне. Потому за услугами налогового аудита следует обращаться только к профессионалам.
Заключение
Налоговый аудит – это очень полезная процедура, которая позволяет оценить текущую ситуацию с налогообложением в компании выявить ошибки и недочеты, а также оперативно их исправить и упредить возникновение в будущем. Но для достижения целей аудит должен быть грамотно спланирован и профессионально проведен, потому следует обращаться за услугами к опытным специалистам.
