Достаточно часто бизнес сталкивается с тем, что акт налоговой проверки не соответствует их ожиданиям: налоговые инспекторы находят нарушения, которых на самом деле нет, назначают штрафы и другие санкции без достаточных оснований и т. д. Это может случиться даже с теми компаниями, которые очень ответственно относятся к вопросам налогообложения и не допускают нарушений действующего налогового законодательства. В таких ситуациях существует возможность обжалования акта налоговой проверки и отмены его целиком или отдельных положений. В данной статье мы разберемся с тем, что делать, если вы не согласны с актом налоговой проверки, можно ли проигнорировать решение налоговиков и как его оспорить, чтобы добиться отмены или пересмотра.
Что делать, если вы не согласны с актом налоговой проверки?
Если вы получили акт налоговой проверки, и не согласны с ним целиком или с отдельными его положениями, у вас есть два варианта:
- несмотря на несогласие, удовлетворить требования налоговиков – даже если вы уверены в том, что не нарушали законодательство, но при этом предписания из акта налоговой проверки не слишком строги, можно согласиться с требованиями налоговиков. Если размер штрафа или доначисления налоговой небольшой, удовлетворить требования налоговиков может быть более простым решением, чем пытаться добиться отмены такого решения, особенно в судебном порядке;
- добиться отмены или пересмотра акта о налоговой проверке – если вы принципиально не хотите удовлетворять неправомерные требования налоговиков, или же санкции неоправданно строги, существует возможность обжалования акта проверки налогового органа и отмены его отдельных положений, или же акта целиком. Для этого существует утвержденный порядок действий, который предусматривает вначале подачу жалобы в ФНС, а если это не дало ожидаемого результата – обращение в арбитражный суд. При грамотной подготовке и соблюдении требований законодательства, а также если есть достаточные основания, можно добиться отмены акта налоговой проверки.
Также существует достаточно распространенное мнение о том, что если решение налогового органа, в том числе и акт проведения налоговой проверки, является заведомо неправомерным (например, при проведении проверки или при составлении самого акта были допущены серьезные ошибки), то требования налоговиков можно проигнорировать – все равно они находятся вне правового поля. Однако такое мнение является в корне неверным: если игнорировать требования налоговиков, можно добиться только дополнительных неприятностей, таких как блокировка расчетного счета или обращение в суд со стороны ФНС. Потому игнорировать требования налоговиков крайне не рекомендуется – можно либо согласиться с ним и выполнить, либо добиваться их отмены или пересмотра в установленном законом порядке.
Как оспорить акт налоговой проверки?
Если вы не готовы согласиться с требованиями налоговиков, остаётся только один вариант – оспорить акт налоговой проверки и добиться его отмены или пересмотра. Это право имеют все налогоплательщики, и оно закреплено в Налоговом кодексе РФ. Там же прописана и стандартная процедура оспаривания актов налоговой проверки, которая включает следующие этапы:
- подача жалобы в местное отделение ФНС – начинать обжалование следует с того, что подаётся жалоба в то же отделение налоговой инспекции, чье решение обжалуется. При подготовке жалобы понадобятся доказательства того, что в акте налоговой проверки или в ходе самой проверки были допущены нарушения, которые ставят под сомнение ее результаты. Это могут быть запротоколированные факты превышения налоговиками их полномочий, ошибки в расчетах, заключения экспертов относительно наличия разногласий в акте и т.д. В самой же жалобе указывается, какое решение оспаривается, в чем причина подачи жалобы, какие есть доказательства вашей правоты, а также требования к ФНС, к примеру, пересмотреть результаты проверки или отменить их вовсе. Жалоба подается на рассмотрение в налоговую любым удобным способом: через электронный кабинет налогоплательщика, по почте, курьером или лично. После получения жалобы сотрудники ФНС обязаны ее рассмотреть и в десятидневный срок дать свой ответ относительно того, будет ли жалоба удовлетворена;
- подача жалобы в вышестоящую инстанцию – если жалоба в местное отделение налоговой инспекции не принесла желаемого результата, можно попробовать обжаловать акт налоговой проверки в вышестоящей инстанции, например, в региональном отделении ФНС. Для этого готовится жалоба, которая во многом повторяет изначальную, но в нее вносятся правки согласно прочном отказа в местном отделении ФНС: например, если указано, что для удовлетворения жалобы не хватает того или иного документа, его стоит приложить при подаче повторной жалобы. Подается жалоба также в местное отделение налоговой инспекции, а уже они должны его передать конечному адресату. После рассмотрения результат будет направлен адресату, даже если он будет отрицательным. В случае отказа в удовлетворении жалобы должны быть четко указаны причины такого решения;
- обращение в арбитражный суд – если жалобы не возымели должного эффекта, оспаривание актов налоговой проверки возможно в судебном порядке. Для этого готовится исковое заявление, где ответчиком выступает отделение ФНС, которое проводило проверку. В иске указывается, по каким причинам вы не согласны с результатами налоговой проверки, что предпринималось ранее для урегулирования спора (достаточно копии жалобы и ответа на нее от налоговой инспекции), а также требования (например, отменить или изменить акт налоговой проверки). Исковое заявление вместе с документами, которые подтверждали бы вашу позицию, подаются в арбитражный суд по месту регистрации бизнеса. Далее проводится рассмотрение иска, и в случае, если вам удастся доказать свою правоту, указанные в иске требования будут удовлетворены. В противном случае можно подать апелляцию.
Для урегулирования налоговых споров не обойтись без грамотной юридической поддержки, потому рекомендуется сразу заручиться помощью профессионального юриста, который специализируется на конфликтах с налоговиками – это ускорит и упростит решение конфликта.
Заключение
Бизнес может не согласиться с актом налоговой проверки, и если для этого есть достаточные основания, может обжаловать его в установленном порядке. Для эффективного разрешения спорный ситуации рекомендуется заручиться поддержкой юриста по налоговым проверкам.
