Как подготовиться к выездной налоговой проверке?
Задать вопрос

20 лет практики
250 крупных проектов
5,5 млрд руб. спасенных активов

Татьяна Самохвалова
Руководитель направления аудита,
налоговой и бухгалтерской практики.

Выездная налоговая проверка

| Статьи

Налоговые проверки – это то, с чем рано или поздно приходится столкнуться любому бизнесу. И если камеральные проверки обычно проходят незаметно для компании, то с выездными проверками всё сложнее. Зачастую они заканчиваются негативными последствиями для бизнеса: крупными штрафами, изъятием документов и техники, препятствиями в работе и т. д. В данной статье мы поговорим о том, как проходят выездные налоговые проверки, какие есть основания для их проведения, а также как обжаловать результаты налоговой проверки, если вы с ними не согласны.

Основания для выездной налоговой проверки

Выездные проверки, в отличие от камеральных, не проводятся просто так, всегда есть определенные основания для их проведения, среди прочих, это могут быть следующие основания:

  • слишком крупные налоговые вычеты – если компания является плательщиком НДС и заявляет большие налоговые вычеты (точная цифра неизвестна, но обычно привлекают внимание инспекторов вычеты, составляющие больше 80% начисленного налога), это может свидетельствовать о махинациях с налогами, например, завышением налогового вычета путем проводки фиктивных операций или подделки налоговой отчетности. Это может стать основанием для внеочередной налоговой проверки;
  • низкие зарплаты сотрудников – когда в компании платят слишком низкие зарплаты (например, на 20-30% ниже среднего по отрасли), это, скорее всего, говорит о том, что часть заработной платы выплачивается «в конверте» и не облагается налогом. Поскольку это является грубым нарушением налогового законодательства, такие действия могут спровоцировать выездную налоговую проверку с целью выяснить истину;
  • убыточность на протяжении длительного срока – сам по себе факт убытков не может являться причиной для проведения налоговой проверки – в конце концов, бизнес может оказаться неприбыльным. Однако если компания, которая приносит убытки, работает несколько лет, и ситуация не меняется, вполне вероятно, что заявляемые показатели являются фиктивными. Поэтому длительная убыточность часто становится причиной для проведения выездной налоговой проверки;
  • непредоставление информации по запросу ФНС -достаточно часто во время проведения камеральных проверок инспекторы запрашивают дополнительные сведения или пояснения относительно тех или иных нюансов отчетности. Если налогоплательщик не отвечает на запросы в срок, это может привести к тому, что необходимые сведения будут получены уже в ходе выездной проверки.

Помимо вышеуказанных оснований, выездные проверки могут проводиться и просто согласно графику – примерно раз в 3 года каждая компания должна быть проверена. Конечно, этот график не всегда соблюдается (как и нельзя быть уверенным в том, что после проверки вас еще 3 года не будут трогать), но в целом вероятность проведения выездной проверки повышается, если таковая давно не проводилась.

Каков порядок проведения выездной налоговой проверки?

Стандартный ход выездной налоговой проверки состоит из нескольких этапов:

  • визит проверяющей группы, которая состоит из налоговых инспекторов и возможно, дополнительных экспертов, которые помогают в проведении экспертиз. Проверяющие могут явиться как в офис компании, так и в любые другие помещения – склады, магазины, подсобные помещения, производственные мощности и т. д. При визите проверяющие должны предоставить постановление о проведении проверки, а также представиться и продемонстрировать по запросу служебные удостоверения;
  • изъятие для дальнейшей проверки документов и носителей информации – в ходе проверки проверяющие имеют право изымать компьютерную технику, носители информации (диски, флешки, компьютерные накопители и т. д.), а также документы, которые имеют отношение к причинам проверки. Всё имущество, изъятое в процессе проверки, должно быть внесено в протокол, с которым потом знакомят руководство компании. Кроме того, в процессе выездной налоговой проверки налоговики могут опрашивать сотрудников предприятия с целью выяснить те или иные сведения;
  • изучение изъятых материалов и поиск налоговых нарушений – все документы и носители информации, которые были изъяты в ходе обыска, исследуются налоговыми инспекторами с целью выявить возможные налоговые нарушения. Все выявленные проблемы фиксируются, и затем оформляются в виде акта проведения налоговой проверки. Этот документ помимо указанных нарушений, содержит в себе также санкции за данные нарушения – доначисления, штрафы и т. д. Если в процессе проверки будут выявлены факты, которые могут подпадать под действие статей Уголовного кодекса, материалы передаются в правоохранительные органы для возбуждения дела.

Как обжаловать результаты выездной налоговой проверки?

Далеко не всегда налоговая проверка проходит в строгом соответствии с действующим законодательством – нередко в ходе проверки нарушается законодательство или интересы налогоплательщика. В этом случае компании может обжаловать результаты выездной проверки. Сделать это можно двумя путями – в досудебном порядке и в суде. В первом случае готовится жалоба, в которой указываются выявленные нарушения со стороны налоговиков, после чего она вместе с подтверждающими документами или другими доказательствами направляется в местное отделение ФНС, где ее обязаны рассмотреть.

Если жалоба не дала результата, готовится исковое заявление в суд. В иске указывается, что именно было нарушено со стороны налоговой, прилагаются доказательства нарушений, а также ответ на жалобу (для подтверждения соблюдения претензионного порядка рассмотрения арбитражного спора). Чтобы повысить шансы на выигрыш дела и успешное оспаривание в суде, рекомендуется привлечь к процессу профессионального юриста по налоговым проверкам.

Заключение

Выездная налоговая проверка может быть достаточно неприятной для компании и иметь определенные последствия. Учитывая, что рано или поздно с проверкой придется столкнуться практически каждому бизнесу, а также понимая риски выездных налоговых проверок, рекомендуется готовиться к ней заранее, заручившись поддержкой опытного профильного юриста.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять