Далеко не всегда налоговые проверки проходят без негативных последствий для компании. Часто они заканчиваются штрафами, доначислениями налогов и другими неприятностями. Причем иногда санкции применяются к налогоплательщику безосновательно, без реальных нарушений. В этом случае компания может написать возражения на акт налоговой проверки и попробовать его отменить, вместе с тем отменив и связанные с ним санкции. В данной статье мы расскажем, в каких случаях возможно подать возражение на акт налоговой проверки, что для этого понадобится, а также поговорим про процедуру написания и подачи таких возражений.
При каких условиях можно подать возражения на акт налоговой проверки?
Для того чтобы налогоплательщик имел возможность подать письменные возражения по акту налоговой проверки необходимо, чтобы соблюдался ряд условий:
- с момента оформления акта прошло не более одного месяца – согласно действующему Налоговому кодексу, существует срок, в который необходимо уложиться при подготовке и подаче возражения на акт налоговой проверки. В общем случае этот срок составляет 1 календарный месяц с того момента, когда акт налоговой проверки был передан налогоплательщику. Впрочем, через суд этот срок можно продлить, если убедить его в том, что несвоевременная подача возражения стала последствием действия факторов, не связанных с самой компанией. Если же возражение подается на дополнение к акту налоговой проверки, а не на сам акт, срок составляет 15 дней;
- факты, выводы, выявленные нарушения в акте не соответствуют действительности – самое главное для подачи возражения – это его обоснование. Если вы просто не согласны со штрафом, который выписала ФНС, но при этом формальных нарушений со стороны проверяющих не было, это не дает право налогоплательщику подавать возражения (впрочем, подать заявление можно, но перспектив удовлетворения ваших требований не будет). Обоснование для возражений должно указывать на конкретные ошибки или нарушения требований законодательства со стороны сотрудников налоговой, которые были допущены во время проведения проверки, и иметь документальное подтверждение;
- выявлены конкретные нарушения со стороны сотрудников ФНС – если в действиях налоговиков во время проведения проверки были зафиксированы нарушения действующего законодательства, например, были затянуты сроки проведения проверки, были изъяты документы и техника, которые не имели отношения к сути проверки и т. д., это дает право налогоплательщику оспорить результаты проверки, в том числе и путем подачи возражения на акт о ее проведении. Но все нарушения должны быть зафиксированы и иметь документальное или другое подтверждение.
Если эти условия не выполняются, подача возражений на акты налоговых проверок невозможна или лишена смысла – требования, указанные в возражении, не будут удовлетворены.
Как подать возражения по акту налоговой проверки?
Если вы решили подать возражение на акт налоговой проверки, это нужно делать согласно требованиям законодательства по установленной процедуре. Если отклониться от данных требований, возражения будут отклонены. Вот примерный алгоритм действий при подаче возражения:
- подготовка аргументов для подачи возражения – как упоминалось выше. Для того чтобы подать возражение, необходимо, чтобы для этого были определенные причины, например, нарушения законодательства со стороны налоговиков или фактические ошибки, допущенные при проведении налоговой проверки. Чтобы использовать выявленные нарушения и неточности, нужно иметь их документальное подтверждение, например, расчеты, которые показывают, что сотрудники ФНС ошиблись, перечень изъятых документов, которые не относятся к проверке, видеозаписи хода налогового аудита и т. д. При подготовке аргументов рекомендуется воспользоваться помощью юриста по налогам, чтобы все было оформлено по правилам;
- составление текста возражения – очень важно, чтобы возражение было составлено юридически грамотно, это существенно повышает шансы на его удовлетворение и положительный результат рассмотрения. Рекомендуется текст возражения разбить на 3 условные части – вводную, где описать, какая проверка имеется в виду, когда она проводилась, на базе какой компании и т. д.; описательную – здесь указываются все выявленные ошибки и нарушения со стороны налоговиков вместе с аргументацией, почему они действительно являются нарушениями; резолютивную – здесь указываются выводы, конкретные требования и другая информация (например, попросить уведомить о времени и месте рассмотрения возражения). Возражение обязательно составляется в письменной форме. Если к нему прилагаются документы, они должны быть оформлены в виде списка в алфавитном порядке;
- отправка возражения на рассмотрение – возражение отправляется на имя руководителя того де отделения ФНС, которое и проводило проверку. Законодательство разрешает отправлять возражение как обычной почтой, так и через интернет посредством личного кабинета налогоплательщика. Потому можно выбрать любой удобный способ, главное – удостовериться, что обращение дошло до адресата. С бумажным письмом это проще, поскольку его можно отправить с подтверждением вручения, если же обращение отправляется в электронной форме, необходимо получить сообщение-подтверждение о доставке и начале рассмотрения;
- ожидание решения по возражению – в установленные сроки ответственные лица должны дать ответ на возражение и направить ответ заявителю. Срок ответа на возражение в обычном случае – 10 рабочих дней, но в некоторых случаях он может быть продлен.
При подаче возражения рекомендуется заручиться поддержкой юриста по налоговым делам. Благодаря его помощи можно быстро и грамотно подготовить возражение и добиться положительного решения по ним. А если воспользоваться услугой сопровождения налоговых проверок, можно защититься от ошибок и нарушения своих прав со стороны налоговиков, и тогда не придется даже писать возражения.
Заключение
Если вы недовольны результатами налоговой проверки и считаете, что ваши интересы были нарушены, можно опробовать оспорить акт налоговой проверки. Для этого готовится и отправляется письменное возражение. Помочь с его оформлением может профильный юрист по налогам.
