Строительные компании, как и любые другие, по законодательству имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета при соблюдении определенных условий. Но, учитывая специфику деятельности таких компаний, с возвратом НДС в строительстве возникает ряд проблем и сложностей. Тем не менее, получить налоговый вычет возможно, если понимать все механизмы процедуры и придерживаться правил возврата НДС, В данной статье мы расскажем о том, как и при каких условиях происходит возврат НДС при строительстве дома, что нужно помнить застройщику, чтобы рассчитывать на налоговый вычет, а также как поступить в случае, если в возврате налогов будет отказано.
При каких условиях возможно возмещение НДС при строительстве?
В чем же основная сложность в возврате НДС для строительных компаний? Дело в том, что сроки, определенные для возмещения «входного» налога на добавленную стоимость, составляют максимум 3 года, при этом закончить постройку многоквартирного дома за такой период удается далеко не всегда. Получается, что можно пропустить сроки возврата НДС, если ждать, пока будет завершено строительство объекта, а значит, возместить налоги из бюджета будет невозможно. Что же делать застройщику: лишиться значительной части средств, которые можно вернуть из бюджета как переплату по НДС или подавать на возмещение, не дожидаясь сдачи объекта в эксплуатацию?
Если обратиться к законодательству, то в нем нет никаких специальных указаний о том, как совершается возмещение НДС при строительстве многоквартирного жилого дома или другого объекта капитального строительства, а значит, процедура проходит на общих основаниях, которые одинаковы для всех компаний, независимо от их сферы деятельности. Необходимые для этого условия следующие:
- приобретенные застройщиком материалы, техника, услуги приняты на баланс компании – необходимо, чтобы все товары и услуги, по которым планируется налоговый вычет, были в установленном порядке поставлены на баланс компании. Это подтверждается как наличием первичных бухгалтерских документов и счет-фактур, так и выписками, где видно, что данные объекты были учтены в бухгалтерском учете в определенный отчетный период. Учет НДС у застройщика также должен вестись согласно требованиям законодательства;
- размер «входного» налога на добавленную стоимость превышает размеры «выходного» – правила относительно того, что расходы должны превышать доходы, остаются актуальными и для строительства. Получить возмещение НДС из бюджета можно только в том случае, если за отчетный период было приобретено товаров и услуг больше, чем реализовано. Но для строительной компании на этапе возведения дома это соблюдается почти всегда: траты очень высокие, а прибыли почти нет, ведь квартиры в основном будут покупаться после сдачи дома в эксплуатацию или на финальных этапах строительства;
- в налоговую подано соответствующее заявление – чтобы претендовать на налоговый вычет, необходимо, чтобы вместе с очередной отчетностью было подано и заявление на возврат НДС за данный период, с указанием суммы и оснований для получения вычета. Соответствующее заявление можно подать в любой из периодов на протяжении трех лет после взятия на учет товаров/услуг, по которым он проводится.
Что касается ввода объекта строительства в эксплуатацию перед возмещением НДС, то это не является обязательным условием. Такого требования нет в законодательстве, а государственные органы, в частности, Минфин, в официальных разъяснениях утверждали, что возмещение НДС привязывается только к дате принятия активов на баланс и не зависит от сроков введения объекта в эксплуатацию.
Что делать если получен отказ в возмещении НДС при строительстве?
Даже если все условия относительно возврата налога на добавленную стоимость соблюдены, нельзя исключать ситуации, когда в налоговом вычете будет отказано. Причины этого могут быть как в допущенных со стороны налогоплательщика ошибках и неточностях, так и бездействии со стороны налоговиков. В этом случае действия сотрудников ФНС можно обжаловать.
Итак, что делать, есть получен отказ в возмещении НДС:
- внимательно изучите причину отказа – если проблема с вашей стороны, необходимо внести изменения в поданные документы, исправить выявленные ошибки, после чего подать отчетность снова. С большой вероятностью это поможет добиться желаемого результата;
- подготовьте жалобу на ФНС – если исправление ошибок и повторная подача не дали результата, или отказ был без конкретной причины (также и в случаях, если отказа так и не было, но сроки для возмещения прошли), можно обжаловать действия (бездействие) налоговой инспекции. Для этого готовится жалоба на имя руководителя местного отделения ФНС, в которой указывается, что стало причиной подачи жалобы, какие аргументы, подтверждающие нарушения со стороны налоговиков, у вас есть, а также требование возместить НДС. Документы подаются на рассмотрение в отделение налоговой, и в течение 10 дней должен быть предоставлен письменный результат рассмотрения жалобы. В случае отказа можно повторно подать жалобу в вышестоящую инстанцию или обратиться в суд;
- подайте иск в арбитражный суд – добиться справедливости в вопросе компенсации НДС из бюджета можно и в судебном порядке, но только в том случае, если ранее были предприняты досудебные попытки урегулировать ситуацию. В иске указывается, что несмотря на законное право получить налоговый вычет, вы получили отказ, или в отведенные сроки вам не предоставили окончательного ответа относительно возврата НДС, а также приводятся доказательства вашей позиции. Исковое заявление вместе с сопутствующими документами подается в арбитражный суд по месту регистрации, после чего рассматривается в установленном порядке. Если удастся доказать свою правоту в судебном порядке, суд обяжет ФНС возместить налоги.
Чтобы упростить процедуру получения налогового вычета, можно воспользоваться услугами по возмещению НДС. Ее предоставляют многие юристы, и она включает в себя как взаимодействие с налоговой, так и обжалование в суде, если это потребуется. Грамотный юрист по НДС сможет добиться возмещения налога даже в ситуациях, когда это сделать очень сложно.
Заключение
Строительные компании, точно так же, как и другие плательщике НДС, имеют право на возмещение налогов из государственного бюджета, если соответствуют установленным критериям. В случае возникновения сложностей рекомендуется обратиться за юридической помощью.
