Любой субъект предпринимательской деятельности (кроме индивидуальных предпринимателей) обязан вести бухгалтерскую отчётность, внося туда все проводимые операции, приход и расход средств и прочие необходимые сведения. Если такую отчетность не вести или вести с нарушениями, при проведении проверок к ответственным лицам могут быть применены те или иные санкции. В данной статье мы рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за неправильное ведение бухучета, кого могут привлечь к ней в компании и что делать, если вы не согласны с санкциями, которые были применены со стороны налоговых органов.
Какие штрафы предусмотрены за ошибки и неправильное ведение бухучета?
Основным наказанием для предприятий, у которых выявлены нарушения правил ведения бухгалтерского учета, является наложение денежного штрафа. Если же нарушения выявляются систематически, в бухгалтерской отчетности не учитываются крупные суммы, что может привести к значительному ущербу для бюджета в виде недополученных налогов, может быть возбуждено уголовное дело против лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учёта. Обычно штрафы накладываются непосредственно на юридическое лицо, без привязки к отдельным должностным лицам компании – директору, главному бухгалтеру и т. д. Однако контролеры имеют право наложить штрафы и на непосредственных лиц, ответственных за допущенные ошибки и нарушения – в этом случае могут оштрафовать как руководство компании (ответственность за организацию бухгалтерского учета), так и главбуха (его зона ответственности – непосредственное ведение учета).
Что касается конкретных санкций, то они предусмотрены за несколько видов нарушений, а именно:
- штраф за неправильный бухучет – если компания на протяжении календарного года нарушила установленные правила по ведению бухучета, к примеру, несвоевременно или неправильно отражала операции на счетах, не создавала и/или не хранила первичные и учетные документы, то, согласно ст. 120 НК РФ, юрлицо или ответственные лица могут быть привлечены к такой ответственности: штраф 10 тыс. рублей, если нарушения выявлены в течение одного отчетного периода, 30 тыс. рублей – если двух и больше отчетных периодов, и 20% от потенциальной недоплаты налогов, если ошибки в отчётности повлияли на занижение налоговой базы (то есть, компания заплатила налогов меньше, чем должна была);
- штраф за неподанную вовремя бухгалтерскую отчетность в ФНС – в конце отчетного периода бухгалтерская отчетность должна подаваться в налоговую инспекцию для изучения. Если этого не сделать, то, согласно ст. 126 НК РФ, к нарушителю будут применены санкции в виде штрафа за каждый не предоставленный вид отчетности. При этом наказание грозит не только за неподанные вовсе документы, но и в случае, если они будут поданы с опозданием хотя бы на один день;
- штраф за неподанную бухгалтерскую отчетность в Росстат – если компания не подала вовремя сведения о объемах деятельности в Росстат, к ней могут быть применены санкции согласно статье 19.7 КоАП РФ. В некоторых случаях проверяющие ограничиваются предупреждением, если просрочка небольшая или у предприятия были уважительные причины, в других ситуациях может быть наложен штраф.
Отдельно стоит сказать о санкциях за грубые ошибки в бухгалтерском учете, которые привели к ущербу для государства в виде недополученных налогов. К таким нарушениям относятся заниженные более чем на 10% размеры прибыли компании, а также размер налогов и сборов, искажение показателей бухгалтерской отчетности, указание в отчетности мнимой или несуществующей операции, ведение бухгалтерского учета вне установленных журналов и форм (т.н. «чёрная бухгалтерия») и т. д. В таких случаях компанию могут оштрафовать на более крупные суммы или даже возбудить уголовное дело, если размер ущерба будет не меньше существенного.
Как обжаловать штраф и привлечение к ответственности за неправильный бухучет?
Не всегда наложенные штрафы за ошибки в бухгалтерской отчетности являются правомерными – нарушение может быть незначительным или его может не быть вовсе. В таких ситуациях компания может попробовать обжаловать привлечение к ответственности. Как это правильно сделать? В первую очередь, следует собрать документы, которые подтверждают, что штраф был наложен без соответствующих оснований. После этого составляется и подается жалоба на действия налоговых органов, которая вместе с подтверждающими документами подается в местное отделение ФНС. Там обязаны рассмотреть обращение, и если указанные в нем факты подтвердятся, санкции могут быть сняты или пересмотрены. В случае отказа можно обратиться в вышестоящий орган, например, региональное отделение ФНС и там повторно обжаловать наложение штрафа за ошибки в бухгалтерской отчетности.
Если жалобы не помогли, а штраф платить вы не хотите, можно попробовать обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд. Для обращения потребуются доказательства вашей правоты (документы, подтверждающие что ошибок в бухгалтерском учете не было или они были недостаточно серьёзными для привлечения к ответственности), а также ответ ФНС на вашу жалобу (то есть, отказ удовлетворить ваши требования). Вместе с этими документами исковое заявление подается в арбитражный суд по месту регистрации компании. Дальнейшая задача – убедить суд в том, что действия налоговиков относительно вашего предприятия были неправомерными, а штраф наложен без должных на то оснований. В случае успеха суд может отменить постановление о привлечении юридического лица к ответственности, а значит – и сам штраф. Чтобы повысить шансы на положительное решение суда рекомендуется воспользоваться помощью грамотных юристов, специализирующихся на урегулировании арбитражных споров с государственными органами.
Заключение
Если вести бухучет компании с ошибками, это может привести к санкциям со стороны государственных инстанций. Предусмотрена ответственность за ведение бухгалтерского учета с нарушениями – обычно это штрафы, которые могут быть наложены как на само юрлицо, так и на должностных лиц компании. Если вы не согласны с решением о штрафе, его можно оспорить в установленном порядке и добиться отмены или пересмотра.
