В случае, если в ходе проверки будет выявлено, что компания нарушала те или иные нормы налогового законодательства, ее могут привлечь к ответственности – например, наложить штраф, доначислить налоги или арестовать расчетные счета. В некоторых случаях возможна и прямая налоговая ответственность руководителя организации, когда санкции применяются непосредственно к директору предприятия. В данной статье мы разберемся с тем, как и в каких случаях происходит привлечение к налоговой ответственности организации и ее руководства, а также как защитить свои интересы в случае выдвижения претензий со стороны налоговиков.
За какие правонарушения возможно привлечение организации к налоговой ответственности?
Налоговая ответственность организаций наступает в случае, если были совершены те или иные нарушения в сфере налогообложения, например:
- налоги за отчётный период не уплачены или уплачены не в полном объеме – наиболее распространённым нарушением является неуплата налогов компанией или уменьшенная по сравнению с расчётной их суммой. Нарушение может быть как умышленным, если должностные лица предприятия уклоняются от уплаты налогов, так и случайным, если налоги не были уплачены по ошибке. В любом случае, выявление подобных фактов грозит для компании штрафом и налоговыми доначислениями, чтобы покрыть разницу;
- не была подана налоговая декларация – все субъекты предпринимательской деятельности обязаны в конце отчетного периода подавать в ФНС декларацию, где указываются их доходы и расходы. Для подачи декларации установлены граничные сроки, и если они нарушаются (даже если декларация была подана всего на день позже конечного срока), компания может быть привлечена к ответственности – обычно за подобные нарушения предусматривается штраф;
- предоставление в налоговую заведомо неправдивых сведений – если компания подает в ФНС отчетность с некорректными данными, и это сделано умышленно, такие действия также будут рассматриваться как налоговое правонарушение. За такие действия предусмотрена ответственность в виде штрафа, а также повышенное внимание со стороны налоговиков, которое в итоге может вылиться во внеочередную проверку;
- выявлены нарушения в сфере оплаты труда – как известно, все сотрудники организации должны быть оформлены как наемные сотрудники (за редкими исключениями – например, если речь идет про предоставление услуг на условиях аутсорсинга). Но на практике нередко сотрудников не оформляют по всем правилам, чтобы не платить НДФЛ и другие налоги и сборы, и выплачивают заработную плату в «конверте». Если такие факты будут выявлены налоговиками, компанию ждут крупные штрафы;
- неправильно велись налоговый и бухгалтерский учет – все компании обязаны вести учет согласно требованиям, установленным на законодательном уровне. Это касается того, какие сведения должны храниться в базах данных, какие документы требуются для подтверждения, как быстро вносятся новые данные и т. д. Если проверяющие выяснят, что на предприятии учет ведется с нарушениями (а это может привести к неправильным расчетам по налоговым платежам), компания будет привлечена к ответственности;
- непредоставление показаний в качестве свидетеля, неявка сотрудника компании по вызову налогового инспектора – нередко сотрудники ФНС вызывают представителей бизнеса для дачи показаний, разъяснений и получения другой информации. При этом игнорирование требований налоговиков, неявка без уважительной причины, отказ от дачи показаний будут трактоваться как правонарушение, за которое последует привлечение к ответственности.
Конечно, список налоговых правонарушений и налоговой ответственности организаций неполный, и привлечь к ответственности могут за более широкий спектр действий, так или иначе связанный с налогообложением.
Когда к ответственности могут привлечь руководителя организации?
Согласно законодательству, к ответственности за нарушения в сфере налогового законодательства могут не только юридическое лицо, но и отдельных его должностных лиц, например, директора или бухгалтера. Многие из правонарушений в Налоговом кодексе имеют свои аналоги в кодексе об административных правонарушениях, и в случае, если в действиях должностного лица будут просматриваться признаки таких действий, оно может быть привлечено к ответственности параллельно с предприятием. Административная ответственность наступает в отношении того человека, кто непосредственно виновен в допущенных нарушениях – неведении бухгалтерского учета, неподаче налоговой декларации и т.д.
Помимо административной, возможна также криминальная ответственность для должностных лиц предприятия, если в их действиях будут выявлены признаки правонарушений, предусмотренных Уголовным кодексом. Для возбуждения уголовного дела против руководителя компании достаточно, чтобы размер неуплаченных в бюджет налогов был не ниже крупного. Также предусмотрена уголовная ответственность за неисполнение роли налогового агента и сокрытие имущества или средств, которые могли быть взысканы. Информация о возможных преступлениях выявляется во время налоговой проверки или других действий, и затем передается в правоохранительные органы, которые принимают решение о возбуждении уголовного дела.
Юридическая защита бизнеса в случае привлечения к налоговой ответственности
В случае, если вас или ваш бизнес привлекают к налоговой ответственности, необходимо позаботиться о грамотной защите. Для этого следует обратиться за помощью к юристу по налоговым вопросам – он проконсультирует относительно того, как действовать в сложившейся ситуации, можно ли обжаловать претензии налоговиков и как это сделать, а также как защититься от санкций, к которым вас хотят привлечь. Таким образом, возникшие налоговые споры можно будет быстро и эффективно урегулировать, избежав неприятных последствий для бизнеса.
Заключение
При выявлении допущенных налоговых нарушений к ответственности может быть привлечена как организация, так и отдельные ее должностные лица. При привлечении к ответственности рекомендуется воспользоваться помощью грамотного юриста по налоговым спорам – он поможет защитить ваши интересы и избежать неприятных последствий.
