Что делать, если отказали в возмещении НДС?
Задать вопрос

20 лет практики
250 крупных проектов
5,5 млрд руб. спасенных активов

Татьяна Самохвалова
Руководитель направления аудита,
налоговой и бухгалтерской практики.

Отказ в возмещении НДС

| Статьи

По закону при соблюдении определённых условий компания может претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость. Но случается так, что вместо возмещения предприятие получает от налоговиков отказ. Иногда решение об отказе в возмещении НДС является обоснованным, но в других случаях оно может быть неправомерным, а значит, налогоплательщик имеет право обжаловать такое решение. В данной статье мы рассмотрим, какие могут быть причины отказа в возмещении НДС, в каких ситуациях отказ можно обжаловать и как добиться справедливости в случае необоснованного решения со стороны налоговиков.

Причины отказа в возмещении НДС

Существует немало причин, по которым ФНС может отказать в возмещении налога на добавленную стоимость. Наиболее распространенные среди них следующие:

  • ошибки в поданных документах – чаще других отказывают в возмещении НДС в случаях, если при проверке будут обнаружены ошибки в документах. Обычно речь идет о неправильно оформленных счет-фактурах: указан неверный адрес покупателя, ошибочная сумма, документ подписан неуполномоченным лицом, отсутствуют необходимые сведения и т. д. Если нарушения незначительные, то добиться возмещения НДС будет несложно, просто исправив их или путем обжалования. В случае же грубых ошибок ситуация более сложная, и добиться возмещения налога будет труднее;
  • отсутствие необходимых документов – кроме ошибок в поданных документах, нередко встречаются ситуации, когда тех или иных документов не хватает для оформления возмещения НДС. Отсутствующими документами часто являются те же счет-фактуры, товарно-транспортные накладные, чеки и т. д. Также сюда относятся ситуации, когда нет возможности документально подтвердить ту или иную сделку: налогоплательщик заявляет, что сделка была, но никаких документов предоставить не может. В таких ситуациях лучше всего собрать недостающие документы и подать заявление еще раз, или же попробовать обжаловать отказ в установленном порядке;
  • ошибки в отчетности – если в поданной налоговой декларации проверяющие находят ошибки, они имеют право отказать в возмещении НДС без проведения дополнительных действий, таких как запрос дополнительных сведений от налогоплательщика или дачи пояснений. Если причина отказа – в ошибочной отчетности, можно исправить неточности и подать уточненную декларацию, а если это не даст ожидаемого результата – обжаловать решение налогового органа;
  • неправильный приём на учет материальных ценностей – еще одной причиной отказа могут быть ошибки, допущенные в ходе приема на баланс предприятия товарно-материальных ценностей. Например, документы могут быть не приняты в случае, если отсутствует оттиск печати предприятия, нет каких-либо обязательных реквизитов, стоит подпись лица, которое не имело право подписывать подобные документы и т. д. С подобными причинами отказа могут сталкиваться и строительные компании, если оно оформляют поэтапное принятие на баланс объектов незавершенного строительства и при этом допускают ошибки в процедуре приема;
  • налоговый разрыв – если в налоговой отчетности будет обнаружена разница между фактически уплаченными налогами и налогами, которые компания должна была уплатить согласно законодательству, это считается т. н. «налоговым разрывом». Такие факты сами по себе являются нарушением налогового законодательства и ведут к санкциям для компании, но, кроме того, они могут послужить и причиной для отказа в возмещении НДС. В случае выявления расхождений нужно вначале урегулировать вопрос недоплаты налогов в бюджет, а только затем переходить к возмещению налога на добавленную стоимость;
  • операции с взаимозависимыми компаниями – если налоговый инспектор выявит, что операции, заявленные для возмещения НДС, были проведены с компаниями, которые имеют признаки взаимозависимости и аффилированности (к примеру, у них в руководстве родственники или лица, которые раньше были соучредителями бизнеса, находятся по одному и тому же юридическому адресу и т. д.), это может послужить причиной для отказа в возмещении НДС, поскольку если компании действительно принадлежат одним владельцам, это будет нарушением налогового законодательства. Если же налоговики ошиблись, их решение можно обжаловать в установленном порядке.

Кроме указанных выше, могут встречаться и другие, часто формальные причины отказа. В любом случае, рекомендуется провести консультацию с юристом по налогам, и затем переходить к обжалованию решения ФНС.

Как обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?

Если вы получили отказ в возмещении и не согласны с таким решением, можно попробовать его обжаловать. Для этого есть установленный порядок, определённый ст. 176 Налогового кодекса РФ. Он состоит из таких последовательных этапов:

  • подача жалобы в местное отделение ФНС – досудебный этап, как обычно бывает в арбитражных спорах, является начальными для процедуры обжалования. Для того чтобы оспорить отказ, готовится жалоба на имя руководителя местного отделения ФНС, в ней указываются причины, по которым вы считаете отказ необоснованным, прилагаются документы, которые это подтверждают. Затем жалоба направляется на рассмотрение, и в установленные сроки на нее должны дать ответ, даже в случае отказа в удовлетворении;
  • обращение в арбитражный суд – если жалоба не дала ожидаемого эффекта, готовится исковое заявление в арбитражный суд. Помимо иска, в котором указываются основания для обращения и предыстория спора, подается также подтверждение того, что был соблюден досудебный порядок рассмотрения спора, а также документы, которые бы подтверждали обоснованность позиции истца. После подачи заявления проходит его рассмотрение по сути, и если суд посчитает требования заявителя обоснованными, решение будет в его пользу. В противном случае можно обжаловать решение суда первой инстанции в арбитражном порядке.

При обжаловании отказа в возмещении НДС не обойтись без грамотной юридической помощи. оказать ее может профессиональный юрист по налогам – он соберет основания для обжалования, поможет с оформлением необходимых документов и будет представлять интересы компании на всех этапах обжалования. Также повышает шансы на успешное обжалование налоговая консультация, проведенная перед началом процедуры.

Заключение

Если вы получили отказ в возмещении НДС, можно попытаться его обжаловать, если вы считаете такое решение налоговиков необоснованным. Предусмотрена как досудебная, так и судебная процедура оспаривания. Помочь добиться положительного результата может юрист по налоговым спорам.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять