По закону при соблюдении определённых условий компания может претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость. Но случается так, что вместо возмещения предприятие получает от налоговиков отказ. Иногда решение об отказе в возмещении НДС является обоснованным, но в других случаях оно может быть неправомерным, а значит, налогоплательщик имеет право обжаловать такое решение. В данной статье мы рассмотрим, какие могут быть причины отказа в возмещении НДС, в каких ситуациях отказ можно обжаловать и как добиться справедливости в случае необоснованного решения со стороны налоговиков.
Причины отказа в возмещении НДС
Существует немало причин, по которым ФНС может отказать в возмещении налога на добавленную стоимость. Наиболее распространенные среди них следующие:
- ошибки в поданных документах – чаще других отказывают в возмещении НДС в случаях, если при проверке будут обнаружены ошибки в документах. Обычно речь идет о неправильно оформленных счет-фактурах: указан неверный адрес покупателя, ошибочная сумма, документ подписан неуполномоченным лицом, отсутствуют необходимые сведения и т. д. Если нарушения незначительные, то добиться возмещения НДС будет несложно, просто исправив их или путем обжалования. В случае же грубых ошибок ситуация более сложная, и добиться возмещения налога будет труднее;
- отсутствие необходимых документов – кроме ошибок в поданных документах, нередко встречаются ситуации, когда тех или иных документов не хватает для оформления возмещения НДС. Отсутствующими документами часто являются те же счет-фактуры, товарно-транспортные накладные, чеки и т. д. Также сюда относятся ситуации, когда нет возможности документально подтвердить ту или иную сделку: налогоплательщик заявляет, что сделка была, но никаких документов предоставить не может. В таких ситуациях лучше всего собрать недостающие документы и подать заявление еще раз, или же попробовать обжаловать отказ в установленном порядке;
- ошибки в отчетности – если в поданной налоговой декларации проверяющие находят ошибки, они имеют право отказать в возмещении НДС без проведения дополнительных действий, таких как запрос дополнительных сведений от налогоплательщика или дачи пояснений. Если причина отказа – в ошибочной отчетности, можно исправить неточности и подать уточненную декларацию, а если это не даст ожидаемого результата – обжаловать решение налогового органа;
- неправильный приём на учет материальных ценностей – еще одной причиной отказа могут быть ошибки, допущенные в ходе приема на баланс предприятия товарно-материальных ценностей. Например, документы могут быть не приняты в случае, если отсутствует оттиск печати предприятия, нет каких-либо обязательных реквизитов, стоит подпись лица, которое не имело право подписывать подобные документы и т. д. С подобными причинами отказа могут сталкиваться и строительные компании, если оно оформляют поэтапное принятие на баланс объектов незавершенного строительства и при этом допускают ошибки в процедуре приема;
- налоговый разрыв – если в налоговой отчетности будет обнаружена разница между фактически уплаченными налогами и налогами, которые компания должна была уплатить согласно законодательству, это считается т. н. «налоговым разрывом». Такие факты сами по себе являются нарушением налогового законодательства и ведут к санкциям для компании, но, кроме того, они могут послужить и причиной для отказа в возмещении НДС. В случае выявления расхождений нужно вначале урегулировать вопрос недоплаты налогов в бюджет, а только затем переходить к возмещению налога на добавленную стоимость;
- операции с взаимозависимыми компаниями – если налоговый инспектор выявит, что операции, заявленные для возмещения НДС, были проведены с компаниями, которые имеют признаки взаимозависимости и аффилированности (к примеру, у них в руководстве родственники или лица, которые раньше были соучредителями бизнеса, находятся по одному и тому же юридическому адресу и т. д.), это может послужить причиной для отказа в возмещении НДС, поскольку если компании действительно принадлежат одним владельцам, это будет нарушением налогового законодательства. Если же налоговики ошиблись, их решение можно обжаловать в установленном порядке.
Кроме указанных выше, могут встречаться и другие, часто формальные причины отказа. В любом случае, рекомендуется провести консультацию с юристом по налогам, и затем переходить к обжалованию решения ФНС.
Как обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?
Если вы получили отказ в возмещении и не согласны с таким решением, можно попробовать его обжаловать. Для этого есть установленный порядок, определённый ст. 176 Налогового кодекса РФ. Он состоит из таких последовательных этапов:
- подача жалобы в местное отделение ФНС – досудебный этап, как обычно бывает в арбитражных спорах, является начальными для процедуры обжалования. Для того чтобы оспорить отказ, готовится жалоба на имя руководителя местного отделения ФНС, в ней указываются причины, по которым вы считаете отказ необоснованным, прилагаются документы, которые это подтверждают. Затем жалоба направляется на рассмотрение, и в установленные сроки на нее должны дать ответ, даже в случае отказа в удовлетворении;
- обращение в арбитражный суд – если жалоба не дала ожидаемого эффекта, готовится исковое заявление в арбитражный суд. Помимо иска, в котором указываются основания для обращения и предыстория спора, подается также подтверждение того, что был соблюден досудебный порядок рассмотрения спора, а также документы, которые бы подтверждали обоснованность позиции истца. После подачи заявления проходит его рассмотрение по сути, и если суд посчитает требования заявителя обоснованными, решение будет в его пользу. В противном случае можно обжаловать решение суда первой инстанции в арбитражном порядке.
При обжаловании отказа в возмещении НДС не обойтись без грамотной юридической помощи. оказать ее может профессиональный юрист по налогам – он соберет основания для обжалования, поможет с оформлением необходимых документов и будет представлять интересы компании на всех этапах обжалования. Также повышает шансы на успешное обжалование налоговая консультация, проведенная перед началом процедуры.
Заключение
Если вы получили отказ в возмещении НДС, можно попытаться его обжаловать, если вы считаете такое решение налоговиков необоснованным. Предусмотрена как досудебная, так и судебная процедура оспаривания. Помочь добиться положительного результата может юрист по налоговым спорам.
