Как оспорить акт камеральной проверки?
Задать вопрос

20 лет практики
250 крупных проектов
5,5 млрд руб. спасенных активов

Татьяна Самохвалова
Руководитель направления аудита,
налоговой и бухгалтерской практики.

Оспаривание акта камеральной проверки

| Статьи

Камеральная проверка – это то, с чем регулярно сталкивается любой бизнес, который ведет активную хозяйственную деятельность. И если обычно такие проверки проходят без осложнений, в некоторых случаях при их проведении нарушаются права налогоплательщика, или проверяющие допускают нарушения законодательства или фактические ошибки в своих заключениях. В этих случаях необходимо обжаловать акт камеральной проверки и добиться его изменения или отмены. В данной статье мы расскажем об оспаривании камеральной проверки: в каких случаях это возможно, какие могут быть основания для оспаривания, а также какова процедура обжалования результатов налоговой проверки.

В каких ситуациях можно оспорить акт камеральной проверки?

Для того чтобы иметь возможность оспаривать акт камеральной проверки налогового органа, необходимо, чтобы для этого были определенные основания. В противном случае жалобу подать хоть и можно, но рассчитывать на ее удовлетворение не приходится. Вот перечень оснований, которые используются при обжаловании камеральной проверки:

  • в акте указаны нарушения налогового законодательства, которых по мнению компании на самом деле нет – нередко можно столкнуться с ситуацией, когда налоговики находят якобы нарушения и выписывают за них штрафы, а по факту никакого нарушения и не было. Часто это касается оптимизации налогов, непрозрачных сделок, завышения/занижения стоимости товаров и услуг в договорах и т. д.: налоговики считают, что это нарушение, но по факту оно таковым не является. В этом случае налогоплательщик имеет право оспорить акт налоговой проверки;
  • выявлены нарушения процедуры проверки со стороны инспекторов ФНС – любая налоговая проверка, в том числе и камеральная должна проходить в строгом соответствии с нормами действующего законодательства, в первую очередь – Налогового кодекса РФ. На практике же нередко происходит так, что эти нормы нарушаются: задерживаются сроки проведения проверки, охватываются периоды, которые больше нормативных для данного вида проверки, требуются дополнительные документы и сведения, которые не имеют отношения к проверке, выписываются штрафы и доначисления без должных оснований и т. д. Всё это дает бизнесу право на оспаривание результатов проверки и признание акта неправомерным;
  • допущены фактические ошибки при проведении камеральной проверки – налоговый инспектор может допустить ошибки при проверке, например, при расчёте налогов, которые компания должна была уплатить за отчетный период. Такие ошибки в итоге приводят к неверным заключениям: якобы выявляются налоговые нарушения, которых на самом деле нет. В случае выявления таких ошибок налогоплательщик имеет право оспорить акт камеральной проверки и добиться его исправления или отмены.

В случае выявления одного из указанных выше оснований можно приступать к оспариванию налоговой проверки. Но вначале рекомендуется проконсультироваться с профессиональным юристом, чтобы сделать всё правильно.

Как обжаловать акт камеральной налоговой проверки?

Если вы не согласны с результатами камеральной проверки и хотите их обжаловать, необходимо действовать согласно установленным правилам. Процедура обжалования состоит из следующих этапов:

  • подача возражения на акт камеральной проверки – в течение 1 месяца после получения акта о проведении проверки налогоплательщик имеет право подать возражение. В этом документе указываются те ошибки и нарушения, которые были допущены сотрудниками ФНС в ходе проверки, также приводятся ссылки на статьи законов и других актов, добавляются документ, которые подтверждают позицию заявителя. Возражение направляется на рассмотрение в отделение ФНС, которое проводило проверку, и в течение 10 дней по нему должны предоставить решение, даже в том случае, если оно будет негативным, и в удовлетворении возражения будет отказано;
  • подача апелляционной жалобы – это следующий этап оспаривания результатов налоговой проверки. В тексте жалобы приводятся все выявленные нарушения, допущенные в ходе проверки, а также приводятся сведения, которые подтверждают правоту налогоплательщика в данном споре. Рассматривать жалобу должен вышестоящий налоговый орган, однако подается она в то же отделение ФНС, что и выносило оспариваемое решение. После получения жалобы в течение 3 рабочих дней ее вместе с остальными документами должны передать адресату на рассмотрение. Следует отметить, что пока рассматривается жалоба, решение о взыскании штрафов или другие санкции по итогам проверки не вступают в законную силу. Соответствующая инстанция должна ответить заявителю на жалобу в установленные сроки;
  • обращение в арбитражный суд – если ни возражения, ни жалобы не возымели должного эффекта, можно попробовать добиться справедливости в судебном порядке. Для этого потребуется составить исковое заявление, приложить к нему подтверждение соблюдения претензионного порядка (например, копию жалобы и ответ на нее со стороны ФНС), а также другие документы, которые могли бы подтвердить вашу позицию в споре. В самом иске указывается предыстория спора, его причины, развитие, действия, которые принимались для разрешения конфликта в досудебном порядке, а также позиция истца и его требования. Документы подаются в арбитражный суд по месту регистрации компании. После подачи иска он рассматривается в установленном порядке, после чего выносится вердикт.

Чтобы повысить шансы на успешное урегулирование конфликтной ситуации, рекомендуется воспользоваться услугами юриста по налоговым спорам. Он поможет подготовить документы, подать их на рассмотрение, а также будет представлять услуги бизнеса в суде.

Заключение

Если вы не согласны с результатами налоговой проверки, их можно оспорить в установленном порядке, подготовив возражение или жалобу, а также обратиться в арбитражный суд с требованием отменить акт о проведении камеральной проверки. Участие профессионального юриста повышает шансы на успешное урегулирование.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять