Как обжаловать акт налоговой проверки?
Задать вопрос

20 лет практики
250 крупных проектов
5,5 млрд руб. спасенных активов

Обжалование акта налоговой проверки

| Статьи

Налоговые проверки не всегда проходят так, как этого бы хотелось бизнесу. Хотя полномочия проверяющих четко прописаны в законодательстве и ограничены, на практике нередко можно столкнуться с их превышением, что нарушает права налогоплательщика. Кроме того, сотрудник ФНС во время проверки могут допускать ошибки, искажать факты, не принимать к сведению те или иные данные, что в итоге отображается на результатах проверки: компания может получить неоправданный штраф или доначисление налогов, или даже может быть возбуждено уголовное дело за уклонение от уплаты налогов. Хорошей новостью для бизнеса является то, что результаты налоговой проверки можно обжаловать, и при наличии аргументов добиться их отмены или пересмотра. В данной статье мы поговорим о том, как происходит оспаривание результатов налоговой проверки, в какие сроки это можно сделать, и из каких этапов состоит процедура обжалования.

В какой срок после проведения проверки можно обжаловать акт?

При подготовке обжалования необходимо помнить, что если будут пропущены сроки, оспорить результаты налоговой проверки станет невозможно. Законодательство устанавливает срок обжалования акта налоговой проверки так:

  • для актов налоговой проверки, которые не вступили в законную силу – один месяц с момента их принятия. Это объясняется тем, что именно месяц – срок, после которого решение о результатах налоговой проверки вступает в силу. В этом случае речь идет о подаче апелляционной жалобы, при этом не имеет значения, о какой проверке идет речь – выездной или камеральной – для них сроки подачи апелляционной жалобы не отличаются;
  • для актов налоговой проверки, которые вступили в силу – один год с момента их принятия. Если пропущены сроки подачи апелляционной жалобы, это еще не означает, что оспорить решение налоговой не удастся. Можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, и на это законодательство отводит 1 год. Здесь также не имеет значения, о какой проверке идет речь – и для камеральной, и для выездной этот срок не отличается.

Если с момента принятия акта налоговой проверки прошло больше года, обжаловать его в установленном порядке невозможно. Конечно, для обжалования нужно не только следить за сроками, но и иметь основания для признания результатов проверки недействительными, а также соблюдать установленный порядок оспаривания.

Порядок и этапы обжалования акта налоговой проверки

Для того чтобы успешно обжаловать результаты налоговой проверки, следует действовать по законодательно установленному алгоритму действий. Стандартный порядок обжалования акта налоговой проверки включают в себя следующие этапы:

  • подача возражения на акт налоговой проверки – возражение, или апелляционная жалоба – это самый первый этап оспаривания результатов проверки. В возражении в произвольной форме описывается позиция налогоплательщика относительно проведенной налоговой проверки: с каким пунктами не согласны, почему, приводятся аргументы – ссылки на законодательство, документы, постановления властей и т.д. Также к жалобе можно приложить документы, которые подтверждали бы изложенную позицию. Подается возражение в ту же инстанцию, которая проводила проверку. После этого жалоба рассматривается, и в течение установленного срока заявитель должен получить ответ, будет ли жалоба удовлетворена;
  • обращение в вышестоящий налоговый орган – если возражение на акт налоговой проверки не дало ожидаемого результата, готовится жалоба в вышестоящий орган, например, районное или областное отделение ФНС. Жалоба по содержанию может практически не отличаться от возражения, с теми отличиями, что, во-первых, нужно указать, что в первая инстанция ответила на жалобу отказом, а во-вторых, постараться исправить те недочеты, из-за которых возражение было отклонено (например, добавить больше фактов и ссылок на законодательство). Обратите внимание, что подается жалоба в то же отделение ФНС, которое проводило проверку, и уже там его должны переадресовать в вышестоящую инстанцию. По итогам рассмотрения жалобы заявителю будет извещен о результатах;
  • иск в арбитражный суд – если досудебный порядок обжалования не дал результатов, но и смириться с решением налоговой не хочется, остается последний этап оспаривания – обращение в суд. Это можно делать только после отказа в предыдущих инстанциях – для арбитражных процессов важно, чтобы соблюдался претензионный порядок урегулирования, то есть, вначале нужно попробовать разрешить спор в досудебном порядке, и только если это не удастся, обращаться в суд. Для обращения потребуется составить исковое заявление, где указываются обстоятельства спора, какие действия предпринимались для урегулирования ситуации, обозначается позиция истца и ее обоснование. К иску прилагаются подтверждения соблюдения претензионного порядка, а также документы, которые подтверждали бы позицию истца. Далее исковое заявление подается на рассмотрение, и остается убедить суд в своей правоте. В случае успеха весь акт налоговой проверки или отдельные его положения будут отменены судебным решением.

При оспаривании акта налоговой проверки не обойтись без грамотной юридической помощи. За ней лучше обратиться к профессионалу – юристу по налоговым спорам. Благодаря его услугам можно грамотно составить жалобу или исковое заявление, собрать необходимые подтверждающие документы, также юрист может представлять интересы компании в суде. В результате можно добиться поставленной цели и добиться отмены или изменения результатов налоговой проверки.

Заключение

Если вы не довольны результатами налоговой проверки и считаете их неправомерными, можно попытаться их обжаловать. Для этого следует придерживаться установленного порядка действий, а для повышения шансов на успех рекомендуется воспользоваться услугами профильного юриста – он поможет на всех этапах оспаривания и добьется желаемого результата.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять
click fraud detection