Налоговый аудит организации

Налоговый аудит – это процедура, которая позволяет решить многие бухгалтерские и налоговые проблемы, подготовиться к налоговой проверке, улучшить и оптимизировать многие процессы, которые происходят внутри компании. Но всё это возможно только в том случае, если финансовый аудит организации будет проведен по всем правилам и в полном объеме. В данной статье мы поговорим о том, каким компаниям обязательно нужно пройти налоговый аудит, что он даёт, а также как правильно организовать и провести данный процесс на предприятии.

Каким организациям обязателен налоговый аудит?

Для большинства юридических лиц налоговый аудит – это процедура, которая выполняется добровольно, по решению руководства с целью решения тех или иных задач (например, оптимизации налогообложения, при подготовке к налоговой проверке со стороны ФНС, в случае приобретения компании и т.д.). Но существуют и организации, для которых проведение аудита является обязательным. Согласно действующего в Российской Федерации законодательства, к ним относятся следующие компании:

• акционерные общества – если организация выпускает собственные ценные бумаги, она обязана проходить регулярные финансовые и налоговые аудиты;
• кредитные организации – сюда относятся кредитные союзы, бюро кредитных историй и подобные компании. Все они должны проходить регулярные аудиты;
• страховые и клиринговые компании – при предоставлении услуг страхования организации обязаны проходить регулярные ежегодные аудиты;
• негосударственные фонды – к ним относятся пенсионные и другие фонды, которые не являются государственными, но действуют по схожей схеме (например, берут отчисления с регулярных денежных поступлений);
• некоторые государственные компании и ФГУП – постановление Правительства РФ №2179-р содержит список организаций, которые должны проходить регулярные аудиты;
• компании с определенным уровнем выручки и/или стоимостью активов – если стоимость активов организации превысила 60 млн. рублей или балансовая выручка достигла 400 млн. рублей и более за отчетный период, такая компания должна проходить обязательный аудит;
• предприятия, представляющие консолидированную налоговую отчетность – если организация представляет собой связанную группу отдельных юридических лиц и подает в государственные органы сводную (консолидированную) отчетность по всем структурам, входящим в группу, такое предприятие должно проходить обязательные аудиты.

Кроме того, обязанность проходить аудиты относится к компаниям, которые не указаны в списке выше, но их налоговая политика определена как высокорискованная. К таким организациям, среди прочего, могут относиться юридические лица без указания фактического местоположения, компании, замеченные в сделках с юрлицами-однодневками и т.д.

Порядок организации и проведения налогового аудита

Аудит налогового учета в организации проводится согласно определенному законодательством порядку. Порядок организации аудита состоит из нескольких этапов, а именно:

• планирование – аудиторская проверка не может быть качественно проведена без подробного плана, что и как должно быть проверено, какие результаты ожидаются и т.д. Потому этап планирования является очень важным для результатов аудита. На данном этапе аудиторы вместе с руководством предприятия обсуждают, что должно быть проверено в результате аудита, каких целей необходимо достигнуть, сколько времени может продолжаться аудит и т.д. на основании собранной информации формируется подробный план для аудиторов: что, в каком порядке и как именно должно быть изучено в ходе процесса аудита;
• подготовительный этап – прежде, чем перейти к непосредственно процедуре аудита, необходимо провести подготовительную работу. Сюда входит изучение профиля деятельности компании, ее основных направлений, системы налогообложения, объемов и оборотов, количества наемных сотрудников, структуры, включая наличие дочерних предприятий, аффилированных компаний и т.д., и прочих важных параметров. От качества подготовки во многом зависит конечный результат аудита, потому следует уделить процессу достаточно внимания;
• основной этап – главная часть аудита – это непосредственная работа на предприятии и изучение всей ее деятельности. Сюда может входить, в зависимости от выбранного вида аудита, выявление факторов, влияющих на налоговые показатели компании, проверка методики, используемой для исчисления налоговых платежей, правовая экспертиза внутренней структуры организации, диагностика принятого на предприятиями документооборота, расчёт налоговых показателей и сравнение их с реальными значениями и т.д. Все найденные ошибки, недочёты и расхождения обязательно фиксируются аудиторами;
• подведение итогов – после того как основной этап аудита пройден, формируется финальный отчет. В нем указывается, что было проверено, какие результаты получены, какие недостатки выявлены, а также степень их влияния на налоговую отчетность. В зависимости от обстоятельств, отчет может включать в себя также рекомендации относительно того, как можно улучшить ситуацию в компании, с указанием конкретных мер по оптимизации исчисления налогов, документооборота и прочих бизнес-процессов.

Нужно отметить, что здесь указаны только основы организации аудита. На самом деле, процесс более сложный, может сильно варьироваться в зависимости от конкретной ситуации, включать в себя больше этапов или расширять некоторые из них. Более точную и актуальную информацию относительно того, как должен быть проведен налоговый аудит именно в вашей компании, можно получить у квалифицированных специалистов, предоставляющих услуги налогового аудита.

Заключение

Налоговый аудит – важный процесс для любой организации, которой важно понимать текущее положение дел с налоговым и бухгалтерским учётом. Кроме того, для некоторых предприятий проведение аудита является обязательным. При проведении аудита необходимо придерживаться установленных правил и обращаться за помощью к компаниям, предоставляющим соответствующие услуги.