Как разрешить налоговые споры по НДС?
Задать вопрос

20 лет практики
250 крупных проектов
5,5 млрд руб. спасенных активов

Татьяна Самохвалова
Руководитель направления аудита,
налоговой и бухгалтерской практики.

Налоговые споры по НДС

| Статьи

НДС, или налог на добавленную стоимость, нередко становится источников конфликтов и споров между бизнесом и ФНС. Споры могут быть связаны с возмещением НДС, претензиями по начислению и уплате налога, данный налог может быть не учтен в общей отчетности и т.д. Это приводит к штрафам и доначислениям для бизнеса, а невозможность возмещения НДС – к финансовым проблемам. Чтобы уладить спор, связанный с НДС, придется приложить немалые усилия. В данной статье мы подробно разберёмся с тем, в каких ситуациях могут возникать споры по НДС, как они урегулируются, а также что сделать, чтобы минимизировать возникновение конфликтных ситуаций в будущем и упростить решение налоговых споров.

В каких ситуациях у компаний возникают налоговые споры по НДС?

Если компания является плательщиком налога на добавленную стоимость, она может столкнуться с различными конфликтными ситуациями, связанными с НДС. Вот наиболее распространенные из них:

  • отказ возместить НДС – наиболее распространенный вид споров, касающихся налога на добавленную стоимость. Как известно, все компании-плательщики НДС имеют право на возмещение налога (точнее разницы между входным и выходным НДС) из государственного бюджета в том случае, если за отчетный период предприятие приобрело товаров и услуг больше, чем реализовало собственных. Но не всегда, если компания претендует на возмещение НДС, она его получает, нередко можно столкнуться с отказом. И если в некоторых случаях отказ вполне обоснован (например, были неправильно поданы документы, нет оснований для возмещения и т.д.), то в других следствие отказа исключительно в неправомерных действиях сотрудников налоговой. И в этом случае бизнес имеет полное право обжаловать такие действия и добиться возмещения НДС;
  • споры по экспортному НДС – если компания ведет внешнеэкономическую деятельность, она в некоторых случаях вместо стандартной ставки НДС имеет право на льготную, которая может составлять 0-10%. Это применимо, например, для экспорта некоторых групп товаров, которые оговорены правительством и считаются приоритетными или такими, которые требуют государственной поддержки. Однако на практике ФНС не всегда хорошо относится к применению низких налоговых ставок и может предпринимать действия, направленные на уплату предприятиями полного размера налогов (например, не принимать документы, подтверждающие право на льготное налогообложение, предъявлять претензии к декларированию групп товаров, отправляемых на экспорт и т.д.). Очевидно, что такие действия далеко не всегда правомерны, а значит, компании имеют право на их оспаривание. В результате возникает спор;
  • штрафы и налоговые доначисления, связанные с НДС – налог на добавленную стоимость нередко становится причиной наложения штрафов и других санкций на компанию во время налоговых проверок. Связано это, в первую очередь, со сложностями с правильным расчетом НДС – разделочные ставки для разных групп товаров, необходимость подтверждать каждую операцию первичными документами, различным статусом контрагентов относительно уплаты НДС и т.д. Выявленные недоимки по НДС могут стать причиной крупных штрафов, доначислений и других неприятностей для бизнеса. Однако не всегда претензии налоговиков обоснованы – они могут допустить ошибки при расчёте размера налога, например, применить не ту ставку, не учесть налоговые льготы, вычеты и т.д. В результате их требования будут неправомерны, а значит, компания-налогоплательщик будет иметь право на обжалование их в установленном порядке.

Налоговые споры, связанные с НДС, могут возникать и по другим поводам, однако эти являются наиболее распространенными. Ниже мы рассмотрим, как их можно уладить.

Практика и порядок решения споров по НДС

Любые споры по налогам, включая споры по возмещению НДС, неправомерные штрафы и доначисления, невозможность применения льготной налоговой ставки относятся к арбитражным спорам. Это означает, что подходы к их разрешению аналогичны. Процесс урегулирования споров по НДС включает два этапа, а именно:

  • досудебное урегулирование налогового спора заключается в подготовке и подаче жалобы на действия налоговиков в вышестоящую инстанцию или руководителю отделения ФНС, чьи действия оспариваются. В жалобе указывается, какие именно действия оспариваются (наложение штрафа, отказ в возмещении НДС и т.д.), основания, по которым налогоплательщик считает, что его позиция является правильной, а также требования, например, отменить постановление, накладывающее штраф. Вместе с сопроводительной документацией жалоба подается на рассмотрение. Затем в течение установленного срока заявитель должен получить письменный ответ относительно того, было ли его обращение удовлетворено. В случае негативного ответа можно обращаться в суд;
  • судебные споры НДС – следующий этап урегулирования налогового спора. Если жалоба не дала ожидаемого эффекта, необходимо подготовить исковое заявление, указать в нем все обстоятельства конфликта с ФНС, аргументы в свою пользу, позицию в споре, а также требования. Далее исковое заявление вместе с сопутствующими документами подаётся на рассмотрение в арбитражный суд по месту регистрации компании. В процессе рассмотрения иска суд изучает аргументы обеих сторон спора и приходит к выводу, кто же из них прав. Если бизнес получил отрицательный результат и в суде, можно попытаться подать апелляцию в вышестоящий судебный орган.

Практика судебных споров по НДС показывает, что вероятность положительного исхода для налогоплательщиков существенно повышается, если в процессе участвует опытный юрист. Его помощь на всех этапах, начиная с консультаций и заканчивая судебными разбирательствами, позволяет добиться желаемого результата намного быстрее и с минимальными усилиями.

Заключение

Налоговые споры по НДС достаточно распространены, потому компаниям, которые являются плательщиками этого налога, нужно знать, как их можно урегулировать. Участие в разрешении конфликта юриста по налогам позволяет добиться нужного результата быстрее и эффективнее.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять