Многие компании периодически сталкиваются с таким не самым приятным явлением как налоговая проверка деятельности организации. При этом далеко не всегда проверки проводятся по заранее установленному плану, иногда они бывают внеплановыми, и бизнесу очень сложно к ним подготовиться. Обычно проверки, особенно выездные, заканчиваются санкциями для компании – штрафами, требованиями доплаты налогов и т.д. В данной статье мы поговорим о том, какие компании могут быть проверены налоговиками, как проходит налоговая проверка и что можно предпринять, чтобы снизить риски, связанные с проверкой.
В каких организациях проводятся налоговые проверки?
Согласно налоговому кодексу, проверки могут проводиться в любых компаниях, вне зависимости от их формы собственности, выбранного налогообложения, оборота, количества персонала и т.д. Тем не менее, существует ряд факторов, которые могут повлиять на вероятность налоговой проверки компании:
- реструктуризация – если компания меняет свою структуру, например, создает несколько дочерних предприятий или, наоборот, происходит слияние двух и больше юридических лиц одно, это существенно повышает вероятность проведения внеочередной налоговой проверки. Отчасти это связано с тем, что реструктуризация нередко используется как один из способов минимизации налогов и для прикрытия не совсем легальных схем по уходу от налогообложения, и налоговики хотят убедиться, что всё в порядке;
- сомнительные операции – если компания была замечена (даже в прошлом) в операциях, которые налоговики могут расценить как сомнительные или непрозрачные, это может повлиять на частоту проведения проверок и спровоцировать внеочередную проверку. Кроме того, повлиять может и сотрудничество с контрагентом, если он также был замечен ранее в подобных сомнительных операциях – в этом случае могут проверять всех контрагентов, и под удар попадут даже компании, которые не делали ничего противозаконного;
- смена руководства или собственника – крупные изменения на предприятии могут стать почвой для интереса со стороны налоговиков, в том числе и инициировать внеочередную налоговую проверку. Если компания была продана новому собственнику, или у нее сменился топ-менеджмент, это может быть причиной для проведения выездной проверки, чтобы выяснить, нет ли нарушений, связанных с переменами в бизнесе;
- при ликвидации компании – очень часто налоговые проверки проводятся в том случае, если бизнес ликвидируется, причем не имеет принципиального значения, происходит ли ликвидация по собственной инициативе или из-за внешних факторов. Также налоговая проверка часто сопровождает процедуру банкротства, что в принципе логично, так как конечным этапом банкротства как раз и является ликвидация юридического лица;
- в компании давно не проводились проверки – считается, что план проверок должен покрывать всех юридических лиц, ведущих активную деятельность, за период в 3 года. Если бизнес не проверялся два и более отчетных периода подряд, вероятность проведения налоговой проверки существенно возрастает.
Приведенный выше список – не исключительный, и проверки могут проводиться в других случаях. Полностью предугадать, когда налоговики решат провести очередную или внеочередную проверку, невозможно, потому нужно стараться всегда быть готовыми к такому развитию событий.
Порядок проведения налоговых проверок
Существует определенный порядок организации и проведения налоговых проверок, который обычно не отличается для отдельных компаний и состоит из следующих этапов:
- визит в офис компании или другие принадлежащие ей помещения (склад, торговое помещение и т.д.) – выездная налоговая проверка начинается с того, что налоговые инспекторы, иногда вместе с дополнительным персоналом (к примеру, экспертами) приходят в офис компании, которая указана в постановлении о проведении проверки. После ознакомления сотрудников с причинами визита и целью проведения проверки налоговики приступают к основным действиям;
- основные действия – сюда относится изъятие документов, техники и электронных носителей информации, имеющих отношение к теме проведения проверки, опрос сотрудников (в первую очередь, руководства и бухгалтеров), осмотр помещений и т.д. Следует отметить, что налоговики не имеют права силой допрашивать сотрудников, взламывать сейфы и помещения и проводить подобные меры;
- изучение материалов, изъятых во время проверки – после того как документы и техника доставлены в налоговую. Они будут проходить экспертизу. Сотрудники ФНС и эксперты будут искать возможные нарушении налогового законодательства факты уклонения от налогов и т.д. Все выявленные факты будут задокументированы и указаны в акте о проведении налоговой проверки;
- составление акта и передача его компании – по результатам проверки формируется акт, в котором указывается, что проверялось, какие нарушения были выявлены и какие санкции будут применены к компании за выявленные нарушения. Далее акт передается руководству предприятия, которое проходило проверку.
На этом налоговая проверка считается завершенной.
Как организации снизить риски при прохождении налоговых проверок?
Любая налоговая проверка – это всегда риски: даже если в компании хорошо ведется бухгалтерия, могут быть выявлены случайные ошибки, которые приведут к неприятным последствиям. Кроме того, нередко налоговики превышают свои полномочия, что добавляет рисков для предприятия. Вот почему следует воспользоваться услугой сопровождения налоговых проверок, благодаря которой опытный юрист будет находиться во время всех действий, связанных с налоговой проверкой, и сможет предупредить возможные нарушения со стороны ФНС или зафиксировать их для дальнейшего оспаривания. Кроме того, юрист по налоговым вопросам может проконсультировать, как избежать возможных рисков во время проверки, если обратиться к нему заранее.
Заключение
Налоговая проверка – это всегда дополнительные риски для бизнеса. Но ели подойти к процессу грамотно и привлечь опытного юриста по налоговым вопросам, процедура может пройти без неприятных последствий.
