Налоговая инспекция обязана контролировать бизнес на предмет выполнения налогового законодательства, и в случае выявленных нарушений имеет право применять санкции к нарушителям. Однако в некоторых случаях можно столкнуться с ситуацией, когда действия представителей налоговой службы необоснованны или неправомерны по отношению к налогоплательщикам. В таких случаях можно добиться справедливости путем обжалования решения налоговой инспекции, но чтобы достичь желаемого результата, нужно учитывать множество нюансов и знать, что в себя включает процедура обжалования. В данной статье мы расскажем о том, что в себя включает порядок обжалования решения налоговой инспекции, в каких ситуациях можно пробовать обжаловать решения ФНС, а также чем в подобных обстоятельствах может помочь налоговый юрист.
Как и когда можно обжаловать решение налоговой инспекции?
Действующее в стране налоговое законодательство дает налогоплательщикам для защиты их прав возможность обжаловать действия либо бездействие налогового органа, но сделать это можно в ограниченном количестве случаев. Вот эти случаи:
- необоснованные доначисления налогов, штрафы и другие санкции – чаще всего причиной оспаривания действий налоговиков являются взыскания, которые не имеют под собой законных оснований. Дело в том, что для наложения штрафа или требования о доначислении налогов обязательно должны быть определенные основания: подтвержденное нарушение со стороны налогоплательщика, неправильный размер налогов, уплаченный в бюджет и т. д. Однако не всегда такие основания есть, а кроме того, они могут быть ошибочными. В этом случае компания получает возможность оспорить наложенные на нее санкции и добиться их отмены в установленном порядке;
- нарушения в ходе проведения налоговой проверки – часто причиной подачи жалобы являются нарушения, которые были допущены сотрудниками налоговой службы в ходе выездной или камеральной проверки. Конечно, во время выездных проверок нарушений фиксируется больше: это и отсутствие законных оснований для проведения проверки, и затягивание сроков ее проведения, и изъятие документов и техники, которые не имеют отношения к цели проверки, и привлечение к процедуре людей, которые не имеют соответствующих полномочий, и нарушения прав работников компании и т. д. Все выявленные нарушения дают бизнесу право оспорить как сам факт проверки, так и ее результаты;
- отказ в компенсации налога на добавленную стоимость – частой причиной для оспаривания действий налогового органа являются сложности с возвратом НДС. Как известно, по закону бизнес имеет право получить возмещение налога из бюджета при соблюдении определенных правил, однако оно происходит не автоматически и требует согласования ФНС. И вот на этом этапе часто и возникает загвоздка: компания получает необоснованный отказ или просьба вообще остается без рассмотрения – ответ в установленные законодательством сроки не предоставляется. В этом случае налогоплательщик получает право оспорить действия налогового органа и таки добиться возмещения налога на добавленную стоимость, как это предусмотрено законодательными нормами;
- неправомерные ограничения деятельности компании – налоговая инспекция имеет право ограничивать деятельность налогоплательщика в случае нарушения им налогового законодательства. Среди возможных ограничений – блокировка расчетных счетов компании, невыдача или непродление лицензий на ведение деятельности, если она требует лицензирования, затягивание регистрации или реструктуризации юридического лица и т. д. Но далеко не всегда такие ограничения имеют под собой законные основания, и в случае, если действия налоговиков неправомерны, компания имеет право их оспорить и добиться отмены.
В принципе, оспаривание действий налоговиков возможно и в других случаях, главное, чтобы в их действиях были расхождения с нормами действующего законодательства, это можно было документально подтвердить и это нарушало права налогоплательщика.
Порядок обжалования решения налоговой инспекции
Для того чтобы обжаловать решение налоговиков, необходимо придерживаться установленного порядка действий. Он включает в себя следующие этапы:
- жалоба в местное отделение ФНС – процедура обжалования начинается с подготовки и подачи жалобы в то отделение налоговой службы, которое и вынесло спорное решение. Жалоба оформляется на имя руководителя отделения, в ней указываются выявленные нарушения, приводятся обоснования, почему вы считаете, что это было нарушением и почему вы не согласны с таким решением. Жалоба подкрепляется документами, результатами экспертиз и другими доказательствами и передаётся на рассмотрение. В течение установленного законом срока вы должны получить ответ от налоговиков относительно вашей жалобы, даже в случае, если в удовлетворении будет отказано;
- апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции – если в местном отделении ФНС ответили отказом, следующий этап – это обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящем органе (к примеру, в областном управлении налоговой службы). В жалобе указывается, что хотя действия налоговиков были необоснованными и неправомерными, первая жалоба осталась без внимания. Также указывается суть спора, причины, по которым вы хотите добиться пересмотра и отмены решения, доказательства в вашу пользу. Документы передаются в ФНС по месту регистрации, а уже они должны передать жалобу адресату. После рассмотрения жалобы вы получите ответ с результатами;
- обращение в арбитражный суд – если жалобы не дали ожидаемого результата, налогоплательщик может обратиться с иском в суд против налоговой. В иске указывается, что досудебное урегулирование не принесло результата, а действия ФНС были необоснованными. Также приводятся доказательства в пользу заявленной позиции и указываются требования (например, отменить решение налоговой службы). Исковое заявление подается в отделение арбитражного суда по месту регистрации компании и рассматривается в обычном режиме.
Если вы столкнулись с ситуацией, когда хотите оспорить действия ФНС, вам обязательно понадобится помощь юриста по налогам. Он поможет правильно сформулировать требования, собрать необходимые документы и соблюсти требования для обжалования.
Заключение
В случае, если ваши права были нарушены неправомерными действиями налоговиков, вы имеете право их обжаловать в досудебном или судебном порядке. Если воспользоваться услугами налогового юриста, процедура обжалования будет быстрой и несложной, а вероятность благоприятного исхода существенно повысится.
