Действия налогового органа могут быть неправомерными и нарушать как действующее в стране законодательство, так и интересы налогоплательщиков. Наверняка многие компании сталкивались с необоснованными штрафами и доначислениями, а также другими нарушениями со стороны ФНС. К счастью для предпринимателей, законодательство предусматривает возможность оспорить неправомерные действия налоговиков и добиться справедливости в спорах с ними. В данной статье мы рассмотрим, как и в каких случаях можно подать жалобу на неправомерные действия налогового органа, что она должна включать, куда обращаться для обжалования действий налоговиков и что может помочь добиться положительного решения в конфликте.

На какие действия налогового органа можно подать жалобу

Если вы хотите подать жалобу в налоговую, для этого должны быть определённые основания. Существует перечень действий налоговиков, которые могут быть обжалованы в установленном порядке. Вот они:

• нарушения во время проведения выездной проверки – хотя проверки по месту нахождения налогоплательщика становятся достаточно редкими, все равно они до сих пор проводятся, и часто становятся причинами конфликта между налогоплательщиками и ФНС. Чаще всего действия налоговиков, которые впоследствии оспариваются – это изъятие документов и техники, которые не имеют отношения к причинам проверки, нарушение сроков проведения проверки, отсутствие законных оснований для проведения проверки, привлечение лиц, которые не уполномочены проводить соответствующие действия и т. д. Чтобы обжалование было успешным, все выявленные нарушения должны быть должным образом зафиксированы, в противном случае доказать неправомерность действий сотрудников налоговой службы будет очень сложно;
• наложение на компанию штрафа без достаточных оснований – штраф является распространённой санкцией за ряд нарушений в налоговой сфере. Например, если отчетность подана с опозданием или не подана вообще, если были допущены серьезные нарушения в бухгалтерском или налоговом учете, если был занижен размер налогов и т. д. Однако иногда штрафы выписываются без достаточных оснований для этого (а все основания перечислены в Налоговом кодексе РФ), и в таких случаях постановление о наложении штрафа может быть оспорено компанией-налогоплательщиком. Для успешного оспаривания необходимо иметь доказательства того, что действия налоговиков были неправомерными, и штраф не имеет под собой законных оснований;
• доначисление налоговых платежей – если в процессе проверки выяснится, что компания не доплатила налоги в бюджет, то есть, было уплачено меньше, чем нужно было согласно расчетам, нередко ФНС прибегает к такой мере как доначисление налогов. Это означает, что компании необходимо доплатить в бюджет разницу между уплаченным и расчетным размером налогов. Однако нередко налоговики допускают ошибки при расчете размера налогов, и это означает, что доначисления не будут иметь под собой законных оснований. В таких случаях решение ФНС можно обжаловать в установленном порядке и добиться их отмены;
• блокировка расчетных счетов предприятия – как известно, налоговая инспекция имеет право блокировать счета компании в ряде случаев (например, если не удается другими путями заставить налогоплательщика уплатить штраф). При этом налоговики могут злоупотреблять предоставленным им правом, и блокировать счета компаний без должных оснований. Очевидно, что для юридического лица блокировка счетов означает практически полный паралич всей деятельности, включая выплату зарплат, заключение сделок, доплату предоставленных услуг и т. д. Если вы считаете, что ваши счета были заблокированы без необходимых оснований (например, штраф был оплачен вовремя, но информация не успела дойти до ФНС), можно обжаловать постановление о блокировке счетов и добиться их разблокирования.

В любом из указанных случаев представитель компании имеет право написать жалобу в налоговую и оспорить ее решение. А о том, как это правильно сделать, мы расскажем ниже.

Порядок подачи жалобы на действия налогового органа

Подача жалобы в налоговую – это процесс, который состоит из нескольких последовательных этапов. Первый – это сбор необходимых документов и доказательств, которые бы подтверждали неправомерные действия со стороны ФНС. В зависимости от характера спора это могут быть зафиксированные нарушения при проведении проверок, выявленные ошибки в расчетах налоговиков, первичные бухгалтерские документы, подтверждающие правильность ваших расчётов, бумаги, подтверждающие право на использование налоговых льгот и т. д. При подготовке документов рекомендуется воспользоваться помощью налоговых юристов – они не только помогут определиться со списком необходимых бумаг, но и помогут их собрать и подготовить.

Следующий этап – обращение с жалобой в ФНС. К подготовленным документам необходимо приложить текст жалобы, в котором перечисляются нарушения со стороны налоговиков и действия, которые вы хотите оспорить, а также доказательства вашей правоты. Также в жалобе обычно указывается, какие решения заявитель хочет отменить или пересмотреть (к примеру, добиться отмены штрафа или пересмотра акта л проведении налоговой проверки). Документы подаются в местное отделение ФНС, где и проходят рассмотрение в установленном порядке. Специальная комиссия может удовлетворить жалобу или отказать в удовлетворении, если не найдет оснований для этого.

В случае неудачи налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд. Для этого, помимо уже собранных документов, понадобится составить исковое заявление, а также приложить текст отказа в удовлетворении жалобы от налоговой службы. После подачи иска и назначения слушаний по нему необходимо убедить суд в том, что со стороны ФНС действительно были нарушения действующего законодательства, которые нанесли ущерб вашей копании. В случае успеха соответствующие решения налоговиков могут быть отменены судом. Для повышения шансов на успех рекомендуется воспользоваться услугами юриста по налоговым спорам.