Как известно, существует механизм возврата налога на добавленную стоимость, который позволяет предпринимателям возместить уплаченный НДС в некоторых случаях (к примеру, когда размер приобретённых товаров и услуг превышает объем реализованных за тот же период). Действует эта схема и для импортеров – существует возможность возврата импортного НДС за ввезенные в страну товары. Однако у этого механизма есть ряд особенностей, о которых необходимо помнить, а кроме того, практика возмещения НДС показывает, что многие бизнесы сталкиваются с проблемами при реализации своего права на возврат налога из бюджета. В данной статье мы расскажем, как происходит возврат налога на добавленную стоимость для импортеров, кто имеет и кто не имеет права на возмещение, что делать, если налоговая отказала в возмещении налога и как получить консультацию по НДС у профессионального юриста.
Как происходит возмещение НДС при импорте?
При импорте товаров в страну налог на добавленную стоимость обязаны платить все импортеры – вне зависимости от выбранной ими схемы налогообложения. Однако право на возмещение НДС из бюджета имеют не все – только компании, которые обслуживаются на общей схеме налогообложения, могут рассчитывать на возврат НДС за импорт. Все остальные, например, те предприниматели, которые обслуживаются на едином налоге или упрощенной системе налогообложения, претендовать на возмещение из бюджета не могут и вынуждены включать НДС в стоимость товаров и услуг для конечного потребителя.
Итак, для того чтобы компания имела право на налоговый вычет при импортных операциях, должны соблюдаться следующие условия:
- компания является плательщиком НДС – как упоминалось выше, что претендовать на возврат налога на добавленную стоимость, импортер должен находиться на общей системе налогообложения и являться плательщиком НДС;
- товар или услуга относятся к категории, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость – существуют категории товаров, которые при экспортно-импортных операциях имеют нулевую ставку НДС (например, к ним относится гуманитарная помощь, вакцины и пр.) вместо обычных 10 или 20%. Очевидно, что вернуть НДС для таких товаров не удастся;
- импортный товар будет использоваться для получения прибыли – важное условие возмещения НДС в том, что импорт должен использоваться либо для перепродажи, либо для производства других товаров или услуг, которые затем будут реализованы в стране и с них будет также уплачен налог. Если импорт предназначается для деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, возмещение НДС будет невозможным;
- у компании есть документальное подтверждение уплаты НДС за импортированный товар – очень важно, чтобы сделка импорта была документально подтверждена, и в документах была указана конкретная сумма налога на добавленную стоимость, который пришлось уплатить при ввозе товара в страну. Таким документом обычно выступает таможенная декларация, подтверждающая ввоз товара, а также документ об уплате НДС в бюджет. Без этих документов возмещение сумм НДС за импортные операции будет невозможен.
Кроме того, для успешного возмещения НДС желательно, чтобы компания была «на хорошем счету» в налоговой – за ней не числились серьёзные нарушения, фиктивные сделки, попытки незаконно получить возмещение НДС в пролом и т. д. Но даже это не гарантирует, что процедура пройдет без проблем.
Процедура возврата НДС происходит следующим образом:
- производится расчет налогов к возмещению – чтобы получить налоговый вычет, необходимо произвести расчет возмещения НДС. Налоговая база импортируемых товаров включает в себя стоимость партии товара, таможенные платежи, а также акциз, если он распространяется на данную категорию товаров. От этой суммы рассчитывается НДС, который может составлять 10 или 20%, в зависимости от категории;
- готовится налоговая декларация по НДС, в которой указывается, какие товары и в каком количестве были импортированы за отчетный период, сколько налогов было уплачено и сколько компания хочет возместить из бюджета. Вместе с подтверждающими документами декларация подаётся в ФНС на рассмотрение. Важно успеть подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- проверка поданных сведений – по направленной декларации ФНС проводит камеральную проверку с целью определить, действительно ли импортер имеет право на возмещение НДС. Проверка может продолжаться до двух месяцев, в ее процессе могут быть затребованы дополнительные документы, подтверждающие те или иные сведения. Если проверка проходит успешно, заявленная сумма перечисляется на счет компании.
Однако даже если всё сделано правильно, можно столкнуться с отказом в возмещении НДС со стороны налоговиков.
Что делать, если налоговая инспекция отказывает в возмещении НДС?
Если, несмотря на все усилия, вы получили отказ в возврате НДС, прежде всего, нужно выяснить причину отказа. Для этого рекомендуется обратиться за консультацией по НДС к профессиональному юристу, работающему в данной сфере. Во время консультации может оказаться, что причина отказа – в неправильно оформленных документах, нарушениях сроков подачи декларации или вообще отсутствии оснований для возмещения НДС. Если нарушения можно исправить, юрист поможет внести правки и подать документы в ФНС снова.
Если же налоговая консультация НДС показала, что вам отказано по формальным причинам или же оснований для отказа вообще нет, необходимо предпринимать меры для урегулирования спорной ситуации. Первым шагом обычно служит подача жалобы на действия налоговиков с требованием устранить нарушения законодательства и всё-таки возместить НДС. Жалоба составляется при участии юриста по налогам, чтобы быть уверенными в том, что все требования законодательства соблюдены. Если жалоба не дала результата, налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд и отстаивать свои интересы в судебном порядке. При грамотном подходе и квалифицированной юридической помощи можно добиться решения спора в свою пользу и получить возмещение НДС.
Заключение
Компании-импортёры, которые обслуживаются на общей схеме налогообложения, имеют право на возврат импортного НДС. Для этого необходимо соблюсти несколько условий и подать декларацию с соответствующей просьбой. Если вы столкнулись с безосновательным отказом в возмещении НДС, обратитесь за консультацией к профессиональному юристу по налогам, и он подскажет, как действовать в сложившейся ситуации, чтобы добиться поставленной цели.
