Иногда компания может столкнуться с таким неприятным явлением как внеплановая проверка налоговой инспекции. Даже плановые проверки являются стрессом для руководства и сотрудников и часто приносят бизнесу различные проблемы, а внеплановые – и подавно. Но, тем не менее, даже такую проверку можно пройти с минимальным ущербом для предприятия, если знать, как себя вести в подобных случаях и как защищать свои интересы. В данной статье мы расскажем, в каких случаях компании угрожает внеплановая налоговая проверка, какие должны быть основания у ФНС для ее проведения, а также что делать, если вы столкнулись с подобной ситуацией.
Основания для внеплановой налоговой проверки
Для того чтобы инициировать внеплановую проверку, у налоговиков должны быть определенные основания. Дело в том, что большинство выездных проверок проводятся по заранее согласованному плану, а чтобы включить туда дополнительную компанию, должны быть достаточно веские причины. Согласно действующему Налоговому кодексу, такими основаниями могут быть:
- ликвидация или реорганизация предприятия – если компания приняла решение ликвидироваться или сменить структуру деятельности, можно не дожидаться, пока до нее дойдет очередь в плане налоговых проверок. В этом случае ФНС может инициировать проведение внеплановой проверки, чтобы убедиться, что в деятельности бизнеса нет налоговых нарушений. Впрочем, ликвидация или реорганизация совершенно не означают, что внеплановая проверка будет обязательно проведена – целесообразность процедуры определяют налоговики, исходя из имеющихся у них сведений, текущей загруженности и т. д.;
- жалоба от организации или физического лица на деятельность компании – если в ФНС поступает жалоба на то, что на предприятии нарушается законодательство в сфере налогообложения, это может служить основанием для проведения внеплановой проверки с целью прояснить, насколько сведения в жалобе являются обоснованными. Конечно, сам факт такой жалобы не означает обязательное проведение проверки – она может быть инициирована только если сведения в ней выглядят реальными или если жалоб поступило несколько от разных лиц;
- сведения от прокуратуры или другого правоохранительного органа – если от правоохранителей в налоговую службу поступила информация о том, что компания подозревается в нарушениях налогового законодательства, уклонении от уплаты налогов, финансовых махинациях и т. д., это может быть достаточным основанием для проведения внеплановой проверки помимо следственных действий, которые проводят правоохранительные органы. В этом случае вероятность проведения внеплановой проверки является наиболее высокой.
В других случаях внеплановые выездные проверки налоговых органов будут считаться неправомерными и могут быть легко оспорены в установленном порядке.
Как действовать, если в вашей компании началась внеплановая налоговая проверка?
Понятно, что внеплановая проверка на то и внеплановая, что подготовиться к ней заранее невозможно. Тем не менее, некоторые меры, которые помогут смягчить последствия проверки, предпринять можно. Вот что стоит делать в подобных случаях:
- проверьте удостоверения всех присутствующих, а также постановление о проведении проверки – у проверяющих должны быть все документы, необходимые для проведения налоговой проверки. В первую очередь – постановление, где указаны причины проведения проверки, какой период проверяется, а также полный перечень всех сотрудников и экспертов, кто задействован в проверке. Нужно внимательно ознакомиться с постановлением и сверить перечень заявленных налоговиков с теми, кто приехал в ваш офис. Также можно переписать данные гостей – это будет необходимо, если кто-то из них будет нарушать законодательство, и нужно будет готовить жалобу;
- предоставьте проверяющим требуемые сведения – смысла пытаться скрыть от проверяющих данные, документы и т. д. особого нет, поскольку при необходимости они имеют полномочия для изъятия при помощи силы. Но сопротивление будет расценено против вас – раз информацию скрывают, значит есть, что скрывать, и налоговики будут проводить проверку с увеличенным усердием. Но следите за тем, чтобы они не выходили за рамки постановления о проведении проверки и изучали сведения только за указанный период, касающиеся конкретных сделок/эпизодов, если это указано. Требования предоставить данные сверх указанного будут незаконными;
- заручитесь поддержкой юриста по налоговым проверкам – самостоятельно разбираться с проверяющими из налоговой не рекомендуется: отсутствие необходимых знаний и опыта могут сыграть злую шутку. Если налоговики видят, что интересы компании не защищают опытные юристы, они могут позволить себе намного больше, и наверняка будут нарушать законодательство и превышать собственные полномочия. Если же вы позаботились о юридическом сопровождении налоговой проверки, во-первых, проверяющие будут вести себя намного сдержаннее и стараться не нарушать законодательство, во-вторых, если нарушения всё-таки будут, их сразу зафиксирует юрист и затем может использовать для оспаривания результатов проверки или санкций, связанных с ней.
Помните, что о юридических услугах нужно позаботиться заранее – когда проверяющих из ФНС уже стоят на пороге вашего офиса, думать о поиске юристов слишком поздно. Потому всегда имейте под рукой контакты профильного юриста, который сможет помочь, если вы вдруг столкнетесь с внеплановой налоговой проверкой.
Заключение
Внеплановая налоговая проверка – штука неприятная, однако даже в этом случае можно защитить интересы компании и минимизировать риски, которые несет в себе налоговый аудит. Внимательно изучите законодательство, чтобы знать свои права и полномочия налоговиков, а также заручитесь поддержкой грамотных юристов по налоговым вопросам – они помогут защитить интересы компании в случае, если неожиданно нагрянет проверка.
