Камеральные проверки, в отличие от выездных, проводятся достаточно часто, но налогоплательщик может узнать о факте проверки уже тогда, когда получит требование доплатить налоги или заплатить штраф за выявленные нарушения. При этом не всегда штраф по акту камеральной проверки является обоснованным, а значит, его можно оспорить. В данной статье мы разберемся с тем, в каких ситуациях есть возможность оспорить штраф по итогам камеральной проверки, что для этого потребуется, а также каков перечень действий в такой ситуации.
В каких случаях можно оспорить штраф по акту камеральной проверки?
Для того чтобы оспорить любой акт налоговой инспекции, в том числе и касающийся штрафа за нарушения, выявленные во время налоговой проверки, необходимы определённые условия. Наиболее часто основаниями для подачи жалобы служат такие обстоятельства:
- сомнителен сам факт нарушения законодательства – при проведении проверки и оставлении итогового акта сотрудники налоговой инспекции могут допустить ошибки (например, применить не ту ставку налогообложения, неправильно оценить сделку и т.д.), в результате на налогоплательщика будут наложены санкции без законных оснований. Если вы сомневаетесь в том, что нарушение налогового законодательства вообще было и у вас есть подтверждающие документы или другие доказательства, это может быть основанием для оспаривания решения о взыскании штрафа;
- нарушены сроки проведения проверки – законодательство определяет сроки, в которые должна быть завершена камеральная налоговая проверка. В некоторых случаях ФНС может продлевать эти сроки, однако, во-первых, не всегда такое продление правомерно, а во-вторых, иногда сроки затягиваются без документального продления. В случае выявления подобных фактов то даст основания налогоплательщику освоить акт налоговой проверки и санкции, которые в нем содержатся;
- неправильно составленный акт проведения налоговой проверки – законодательство налагает ряд ограничений относительно того, как должен быть составлен акт налоговой проверки, какие в нем должны содержаться сведения, в каком порядке и какой форме и т.д. Если при изучении акта проведения камеральной налоговой проверки будут выявлены несоответствия требованиям законодательства, это позволяет компании добиться оспаривания штрафа по результатам камеральной проверки;
- строгость санкций не соответствует характеру нарушения – основанием оспаривания может служить и то, что ФНС назначила слишком крупный штраф за выявленное нарушение. Этом может произойти, к примеру, если применена неправильная норма законодательства или допущены ошибки при выяснении размера нанесенного ущерба. Если такие несоответствия обнаружатся при изучении акта налоговой проверки, это дает возможность обжаловать соответствующее постановление и добиться его отмены или пересмотра.
Для подачи жалобы достаточно всего лишь одного основания, но если вы выявили несколько из перечисленного списка выше, это дает больше шансов на успешное урегулирование спора.
Как действовать, чтобы оспорить штраф по акту камеральной проверки
Алгоритм оспаривания штрафов по камеральной налоговой проверке похож на обжалование других постановлений ФНС и государственных органов вообще и состоит их таких этапов:
- подготовка возражения на акт камеральной проверки – первое, что следует сделать – это подготовить и подать возражение на результаты проверки. На подготовку и подачу возражения законодательство дает месяц, который отсчитывается начиная с даты получения оспариваемого акта. В возражении указывается причина его подачи, основания из перечисленных выше, а также аргументы вашей правоты в данном споре. Возражение можно подать по почте или передать непосредственно в отделение ФНС, также в некоторых случаях доступна подача через электронные каналы связи. Далее возражение должно быть рассмотрено, и если аргументы в нем посчитают достаточными, налогоплательщик может быть освобожден от взыскания штрафа;
- подача жалобы на действия налоговой инспекции – жалоба является следующим этапом оспаривания штрафа по результатам налоговой проверки. От возражения она отличается теми, что подается либо на имя руководителя местного отделения ФНС, либо (если штраф был санкционирован руководителем) – в вышестоящую инстанцию, например, региональную налоговую инспекцию. В жалобе указывается, какое решение ФНС оспаривается, почему вы не согласны с актом налоговой проверки и считаете штраф необоснованным, прикладываются доказательства вашей правоты, после чего жалоба направляется на рассмотрение. После рассмотрения по сути заявитель уведомляется о результатах, в том числе и если жалоба не будет удовлетворена;
- обращение в арбитражный суд – если урегулирование спора в досудебном порядке не дало ожидаемых результатов, и штраф не удалось отменить, единственным вариантом урегулирования конфликта остается обращение в арбитражный суд с исковым заявлением. В иске указывается, что предпринимались попытки мирного урегулирования конфликта, но они не дали желаемого результата, также озвучивается позиция истца в данном споре, требования к ответчику, и аргументы, которые подтверждали бы обоснованность претензий. Иск вместе с сопутствующими документами подается на рассмотрение в арбитражный суд по месту регистрации компании, и затем рассматривается в установленном порядке. Если позиция истца будет достаточно убедительной, чуд может признать акт проведения камеральной проверки недействительным, что позволит также добиться отмены штрафных санкций.
Для оспаривания штрафов, выписанных ФНС, не обойтись без хорошей юридической поддержки. Для этого рекомендуется воспользоваться услугами налогового юриста, который поможет добиться справедливости в противостоянии с налоговиками и отмены необоснованных штрафов и взысканий.
Заключение
Если вы не согласны со штрафом, полученным в результате проведения камеральной налоговой проверки, и у вас есть основания для его оспаривания, можно добиться отмены результатов проверки и штрафа в том числе. Если обратиться за помощью к юристам, это повысит шансы на положительный исход спора.
