Даже самый опытный бухгалтер не застрахован от ошибок. Неточности могут закрасться в бухгалтерский и налоговый учеты и впоследствии проявиться при подаче отчетности в ФНС. Причины ошибок могут быть различными, как и последствия для компании за них. При этом законодательно предусмотрен механизм исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, чтобы при их выявлении была возможность скорректировать данные. В данной статье мы рассмотрим, какие ошибки в бухгалтерском учете встречаются чаще всего, чем они грозят предприятию, а также каков порядок их исправления.
Основные налоговые ошибки в бухгалтерском учете
Бухгалтер может допускать множество различных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, но не все из них критичны для компании. Вот те ошибки, на которые следует обращать особое внимание: они встречаются достаточно часто и могут привести к неприятным последствиям:
- первичные документы, указанные в договоре, не соответствуют реальным – такое встречается достаточно часто: изначально компании договариваются использовать один вид документов, а уже в процессе выполнения сделки используются вместо них другие. Как пример можно привести автомобильные перевозки: если в договоре указано, что первичной документацией выступают товарно-транспортные накладные, а по факту оформлялись обычные транспортные, это может привести к проблемам при получении налогового вычета или при очередной проверке;
- трудовые отношения с внештатными сотрудниками – в последние годы борьба с неправильным оформлением работников стала более серьезной, и на такие ошибки обращают внимание регулярно. Если сотрудник оформлен как ИП и работает с предприятием по трудовому договору, но при этом работает в офисе и выполняет такую же работу, как и штатные работники, это будет серьезной ошибкой для компании и причиной для крупных штрафов (основная причина – недополучение бюджетом налогов в виде страховых взносов за оформленных в штат работников);
- занижение налоговой базы – чтобы платить меньше налогов, некоторые компании специально занижают размер прибыли и завышают убытки. Кроме того, подобные ошибки могут возникать и случайно, если будет путаница в документах или подобная ситуация. Однако, в любом случае, занижение налоговой базы – это нарушение законодательства, которое может привести к доначислениям и штрафам, размер которых достаточно серьёзный;
- некорректный учет налогового вычета – как известно, механизм налогового вычета позволяет компаниям компенсировать из государственного бюджета часть налогов, которые они заплатили, если соблюдаются установленные условия (например, расходы превышают доходы). Но не всегда операции, которые влияют на возможность получения налогового вычета и его размер правильно учитываются, из-за чего возникают неточности в налоговой отчетности и проблемы с ФНС. Чтобы этого не было, налоговый учет должен вестись очень внимательно, с постоянной перепроверкой и хранением всех первичных бухгалтерских документов;
- одномоментный учет расходов, которые должны были бы учитываться на протяжении определенного периода – если компания проводит какую-либо деятельность, которая влияет на повышение ее капитализации, расходы должны распределяться плавно, с учётом эксплуатации результатов такой деятельности. К примеру, если строится новый склад, который рассчитан на 10 лет использования, то все затраты на него должны быть распределены на равные части на весь период эксплуатации. Если же попытаться все расходы учесть за один период (в том числе, чтобы получить налоговый вычет), это будет считаться нарушением законодательства с последующими санкциями для компании;
- утеряны или не сохранены первичные документы – часто встречающаяся и достаточно неприятная ошибка в налоговом учете, которая может стоить для компании довольно много. Если во время камеральной или выездной проверки налоговики выявят интерес к той или иной сделке за отчетный период, то доказать, что она была заключена на определенных условиях и выполнена/не выполнена, можно только опираясь на первичку. Если каких-либо документов хватать не будет, это почти наверняка доначисления и штрафы. Потому все первичные бухгалтерские документы нужно обязательно собирать и хранить.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Своевременное исправление ошибок в бухгалтерском налоговом учете – это обязанность каждого бухгалтера. В зависимости от того, на каком этапе ошибка закралась и на каком этапе была выявлена, процедура корректировки может отличаться:
- если ошибки были замечены еще на предприятии, и не повлияли на налоговую отчетность, то исправления вносятся во внутреннюю документацию, и после этого при формировании отчета используются измеренные данные. В этом случае для компании нет никаких рисков, поскольку ошибка выявлена своевременно;
- выявлена существенная ошибка в налоговом отчете за прошлый период – потребуется переделать отчет за прошлый год, при этом скорректированные данные вносятся за последний месяц отчетного периода (например, если это годовой отчет, то корректировки вносятся за декабрь). После изменений отчетность снова подается в налоговую инспекцию в виде исправленного отчета;
- выявлена несущественная ошибка за прошлый отчетный период – незначительные ошибки, не влияющее на размер уплачиваемых налогов, вычетов и т. д., можно корректировать в текущих отчетах, исправлять предыдущую отчетность не нужно. Изменённые сведения подаются с примечанием, что это коррекция за прошлые периоды.
Если вы не знаете, как правильно провести корректировки ошибок в бухгалтерском учете, рекомендуется обратиться за помощью к профильным юристам. Они не только подскажут, как исправить выявленные неточности с минимальными негативными последствиями, но и проконсультируют относительно того, как не допускать подобные ошибки в будущем. Нелишним будет и бухгалтерский аудит, проведенный сторонним специалистом – он поможет выявить слабые места в систему учета компании и поможет избежать неприятностей при взаимодействии с ФНС.
Заключение
Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете встречаются в любой компании, потому важно знать, как их исправлять с минимальными негативными последствиями. Чем раньше ошибка была выявлена, тем проще ее исправить. Также существует ряд рекомендаций, которые позволяют минимизировать негативное влияние неточностей в налоговом учета и вероятность возникновения существенных ошибок.
